Обчислення страхових внесків за додатковими тарифами. Відеоприйом страхувальників Відеоприйом страхувальників г

Відеоприйом страхувальників м. Таганрога

31 січня 2013 р. заступник керуючого ВПФР у Ростовській області Л.В. Кухта провела відеоприйом страхувальників м. Таганрога Ростовської області.

Під час відеоприйому було розглянуто такі питання:

1.Чи потрапляють льотчики-випробувачі під оподаткування додатковими страховими внесками? Якщо так, то як провадиться нарахування заробітної плати для оподаткування страховими внесками?

Відповідь:Додаткові тарифи на страхові внески, встановлені статтею 58.3. Закону №212-ФЗ, з 01.01.2013р нараховуються платниками страхових внесків тільки на виплати та винагороди на користь працівників, зайнятих на видах робіт з важкими, шкідливими умовами праці (відповідно до Списку 1 та Списку 2) та мають право на дострокове призначення трудової пенсії.

Професія льотчик-випробувач не названа у вищеназваних Списках, що дають право на пільгове пенсійне забезпечення. Таким чином, додатковий тариф страхового внеску на виплати льотчикам-випробувачам не нараховується.

Відповідь:Відповідно до норм статті 58.3 Закону №212-ФЗ з 01.01.2013 року для платників страхових внесків встановлено обов'язок нараховувати додаткові тарифи страхових внесків на виплати та винагороди:

- працівникам, зайнятим на підземних роботах, на роботах зі шкідливими умовами праці та в гарячих цехах (за Списком 1), чоловікам віком 50 років, жінкам віком 45 років за умови, що вони пропрацювали відповідно не менше 10 років та 7,5 років на цих роботах за наявності певного страхового стажу – в 2013 р. у розмірі 4% , в 2014 м. – 6% , в 2015 та наступнихроках – 9%;

- працівникам, зайнятим на видах робіт з важкими умовами праці (за Списком 2), з урахуванням досягнення певного віку та за наявності відповідного страхового стажу для призначення пільгової трудової пенсії – 2013 м. – 2% , в 2014 р. – 4% , в 2015 та наступних роках – 6% .

У разі, коли працівники протягом місяця зайняті на роботах одночасно за двома списками (наприклад: чергуючи роботу під землею згідно зі Списком 1 та роботу на поверхні згідно зі Списком 2), рекомендуємо платникам вести роздільний облік виплат та нарахувань по кожному списку окремо.

3.Звітність щодо пільгових працівників – списки необхідно подавати за кожним працівником чи загальною сумою по підприємству?

Відповідь:На сайті Міністерства праці та соцзахисту розміщено проект наказу «Про затвердження форми розрахунку за нарахованими та сплаченими страховими внесками платниками, які здійснюють виплати та інші винагороди фізособам (форма РСВ-1 ПФР), та Порядку її заповнення». У проекті наказу встановлено, що цей наказ застосовується починаючи з подання роботодавцями розрахунків за формою РСВ-1 за 1 квартал 2013 року.

Даною формою у розділі 2 передбачено підрозділи «2.2. Розрахунок страхових внесків за дод. тарифу для платників, зазначених у ч.1 ст.58.3Закону №212-ФЗ» нараховують додатковий тариф працівникам, зайнятим на роботах за Списком 1 та «2.3. Розрахунок страхових внесків за додатковим тарифом для платників, зазначених у ч.2 ст.58.3.Закону №212-ФЗ» нараховують додатковий тариф працівникам, зайнятим на роботах за Списком 2. Відповідно до доданого «Порядку заповнення РСВ-1», відповідні рядки даних підрозділів заповнюються наростаючим підсумком з початку року та за кожний з останніх трьох місяців звітного періоду загальними сумами за всіма відповідними пільговими категоріями працівників.

4. Чи були зміни щодо нарахування страхових внесків по іноземних працівниках?

Відповідь:Порядок нарахування страхових внесків до державних позабюджетних фондів іноземним громадянам та особам без громадянства на 2013 рік не змінився. Кориговано порядок визнання іноземних громадян та осіб без громадянства, тимчасово перебуваютьу РФ, застрахованими особами у сфері обов'язкового пенсійного страхування. Так, з 01.01.2013р. іноземні громадяни та особи без громадянства, які тимчасово перебувають на території РФ, визнаються застрахованими в системі ОПС, якщо з ними укладені трудові договори на невизначений термін, а також термінові трудові договори тривалістю не менше шести місяців загалом протягом календарного року.

Нагадаємо, що на виплати щодо зазначених осіб страхові внески нараховуються за тарифом, встановленим для громадян РФ на фінансування страхової частини трудової пенсії, незалежно від року народження такої застрахованої особи.

5.П. 4 ч. 2 ст. 58.3 – хто та у яких випадках звільняється від сплати додаткових страхових внесків відповідно до цього пункту?

Відповідь:Відповідно до частини 4 статті 58.3 Закону №212-ФЗ платники страхових внесків можуть бути звільнені від сплати страхових внесків, обчислених за додатковими тарифами, встановленими цією статтею, за результатами спеціальної оцінки умов праці. Наразі порядок проведення спеціальної оцінки умов праці законодавчо не встановлено.

6.При оподаткуванні страховими внесками за додатковим тарифом чи слід враховувати розмір граничної величини бази (568 000 рублів)?

Відповідь:Відповідно до частини 3 статті 58.3 Закону №212-ФЗ при обчисленні страхових внесків за додатковими тарифами, встановленими цією статтею, положення частин 4 та 5 статті 8 цього закону не застосовуються (тобто при обчисленні страхових внесків за додатковими тарифами гранична величина бази для нарахування страхових внесків, встановлена ​​на 2013 рік у розмірі 568 000 руб., Не враховується).

7. Чи змінюватимуться форми звітності (РСВ-1 та персуліку)?

Відповідь.Проект наказу «Про затвердження форми розрахунку за нарахованими та сплаченими страховими внесками платниками, які виробляють виплати та інші винагороди фізособам (форма РСВ-1 ПФР), та Порядку її заповнення», як уже говорилося раніше, розміщено на сайті Міністерства праці та соцзахисту.

У цій формі до розділу 2 додано підрозділи «2.2. Розрахунок страхових внесків за додатковим тарифом для платників, зазначених у ч.1 ст.58.3Закону №212-ФЗ» та «2.3. Розрахунок страхових внесків за додатковим тарифом для платників, зазначених у ч.2 ст.58.3.Закону №212-ФЗ».

Додаткові тарифи мають солідарний характертому суми страхових внесків, нараховані та сплачені за зазначеними тарифами, персоніфікуватисяна індивідуальних особових рахунках застрахованих осіб не будуть.

Водночас від факту нарахування та сплати страхових внесків за додатковим тарифом залежить право працівника на включення відповідних періодів до спеціального трудового стажу, що дає право дострокового виходу на пенсію.

У зв'язку з цим, з 2013 року передбачено запровадження індивідуальних відомостей за формою СЗВ-6-4. У зазначеній формі передбачено розділ « Відомості про суму виплатта інших винагород ЗЛ, зайнятого на відповідних видах робіт, на які нараховано страхові внески за додатковим тарифом», заповнення якої підтверджуватиме право конкретного ЗЛ на спеціальний стаж за відповідний звітний період. При цьому відомості про суми зазначених виплат будуть вказуватися щомісячно за кожен звітний період.

Крім того, у новій формі також передбачено розділ, що містить дані про суму виплатта винагород, нарахованих працівникові за звітний період з помісячною розбивкою (за аналогією з формою СЗВ-6-3).

Слід сказати про підтвердження з 1 січня 2013 року періодів роботи, яка дає право на дострокове призначення трудової пенсії за старістю відповідно до підпунктів 1-18 пункту 1 статті 27 ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації».

З 2013 року коди особливих умов праці в індивідуальних відомостях (у т.ч. у пенсійних формах СПВ-1) зазначаються лише у разі нарахування (сплати) страхових внесків за додатковим тарифом. У разі відсутності нарахування (сплати) страхових внесків за додатковим тарифом коди особливих умов праці та (або) підстав для дострокового призначення трудової пенсії не вказуються.

8. Чи обкладатимуться додатковими страховими внесками працюючі пенсіонери?

Відповідь:Пунктом 1 статті 27 Федерального закону №173-ФЗ «Про трудові пенсії до» встановлено перелік осіб, яким трудова пенсія по старості призначається раніше досягнення встановленого статтею 7 цього Закону віку.

Стаття 58.3 Закону №212-ФЗ встановлює обов'язок платників страхових внесків, які здійснюють виплати та винагороди фізичним особам, перерахованим у підпунктах 1-18 статті 27 Закону №173-ФЗ, додатково нараховувати страхові внески за відповідними тарифами. При цьому нарахування додаткових тарифів страхових внесків здійснюється щодо працівників незалежно від того, чи отримано ними право на призначення дострокової трудової пенсії за старістю на момент нарахування додаткових тарифів, чи ні.

Сума страхових внесків, обчислена за додатковими тарифами, підлягає сплаті відповідний КБК на страхову частину трудової пенсії та зараховується на солідарну частину тарифу.

9. Чи нараховувати додаткові страхові внески на заробітну плату працівникові під час роботи в особливих умовах праці в таких випадках: а)працівник перебуває у відпустці для догляду за дитиною до 3-х років, але виплачується разова премія до 8 Березня, до дня Машинобудівника тощо; б)перебування у простої (з частковою виплатою зарплати); в)залучення до легкої праці (частина раб. часу – особливі умови праці, частина – на загальних чи «легких» підставах); г) період тимчасової непрацездатності (виплата у цьому періоді премії до професійного свята).

Відповідь:На думку Відділення ПФР з РВ:

а)Відпустки для догляду за дитиною зараховуються до загального та безперервного трудового стажу, а також до стажу роботи за спеціальністю ( за винятком випадків дострокового призначення трудової пенсії за старістю) (ст.256 Трудового кодексу РФ). Таким чином, оподаткування страховими внесками виплат працівникові, який перебуває у відпустці з догляду за дитиною до 3-х років, здійснюється на загальних підставах та не підлягає оподаткуванню внесками за дод. тарифу.

б)Не включаються до періодів роботи, що дає право на дострокове призначення трудової пенсії по старості, періоди простою (як з вини роботодавця, так і з вини працівника). Таким чином, оподаткування страховими внесками виплат працівникові в період простою (виплата середньої зарплати) здійснюється на загальних підставах та не підлягає оподаткуванню внесками за дод. тарифу.

в)Періоди роботи, що дає право на дострокове призначення трудової пенсії за старістю, яка виконувалася в режимі неповного робочого тижня, але повного робочого дня у зв'язку зі скороченням обсягів виробництва, а також періоди робіт, які за умовами організації праці не можуть виконуватися постійно, обчислюються за фактично відпрацьованого часу. Таким чином, якщо працівник частину робочого тижня зайнятий не «пільговою» роботою, виплати за таку роботу підлягають оподаткуванню страховими внесками на загальних підставах і не підлягає оподаткуванню внесками за дод. тарифу.

г)Відповідно до правил обчислення періодів роботи, що дає право на дострокове призначення трудової пенсії, періоди отримання допомоги з тимчасової непрацездатності включаються до стажу. Таким чином, виплати, які здійснюються платниками у періоди тимчасової непрацездатності працівника, підлягають оподаткуванню страховими внесками за додатковими тарифами.

Порядок звільнення платників від сплати страхових внесків за додатковими тарифами, передбаченого ч.4 ст.58.3 Закону №212-ФЗ, наразі законодавчо не встановлено. На даний момент Пенсійний фонд РФ і Міністерство праці та соц. захисту офіційних роз'яснень з цього питання не давало.

При надходженні відповідних роз'яснень від ПФ РФ та Міністерства праці та соціального захисту РФ порядок звільнення вищезгаданих платників від сплати додаткових тарифів страхових внесків буде доведено до відома платників.

10.Порядок надання пільги ІП з фіксованого платежу (які документи та у які терміни необхідно їх подати до ПФР)

Відповідь:Наразі порядок документального підтвердження індивідуальними підприємцями періодів нездійснення ними підприємницької діяльності законодавчо не встановлено. Відділенням ПФР з РВ зроблено запит до ДОАСВ ПФР з цього питання. У зв'язку з тим, що термін сплати страхових внесків у фіксованому розмірі для платників, зазначених у п.2 ч.1 ст.5, встановлено ст.16 Закону №212-ФЗ - не пізніше 31 грудня поточного календарного року, рекомендуємо, попередньо оцінивши, наскільки достовірно Ви зможете підтвердити відсутність відповідної діяльності у вищезгаданих періодах, до одержання роз'яснень Департаменту страхові внески не сплачувати. При отриманні роз'яснень Департаменту інформацію буде доведено до відома платників.

14.07.2016 10:49:00

Додаткові тарифи страхових внесків до ПФР встановлено з 1 січня 2013 р. для окремих категорій платників страхових внесків щодо виплат на користь застрахованих осіб, зайнятих на роботах зі шкідливими та небезпечними умовами праці та які мають право на дострокову пенсію. Ці особи вказані у п.п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закону від 28.12.2013 р. № 400-ФЗ «Про страхові пенсії» (далі – Федеральний закон № 400-ФЗ).

За яких обставин та у яких розмірах роботодавець зобов'язаний нараховувати та сплачувати страхові внески за додатковими тарифами?

Зокрема, для роботодавців щодо виплат на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, перерахованих у п. 1 зазначеної норми (тобто на підземних роботах, на роботах зі шкідливими умовами праці та у гарячих цехах), застосовуються додаткові тарифи страхових внесків до ПФР у таких розмірах: у 2013 р. – 4%, у 2014 р. – 6%, у 2015 р. та наступні роки – 9%.

Для роботодавців щодо виплат на користь фізичних осіб, які зайняті на видах робіт, зазначених у п.п. 2-18 цієї ж норми (зайнятих на роботах з важкими умовами праці, на підземних та відкритих гірничих роботах з видобутку вугілля, сланцю та інших корисних копалин, у польових, геолого-розвідувальних, пошукових, топографо-геодезичних, геофізичних, гідрографічних, гідрологічних, лісовпорядних та вишукувальних роботах та ін.), застосовуються додаткові тарифи у таких розмірах: у 2013 р. – 2%, у 2014 р. – 4%, у 2015 р. та наступні роки – 6%.

При цьому з 1 січня 2014 р. у разі, якщо у роботодавця проведено спеціальну оцінку умов праці (СОУТ) або існують робочі місця, за якими є актуальні результати атестації робочих місць та умови праці на яких за результатами такої атестації визнані шкідливими та (або) небезпечними, замість вищезгаданих тарифів платники залежно від класу умов праці, встановленого за результатами СОУТ (атестації робочих місць), щодо виплат працівникам, зайнятим на видах робіт, зазначених у п.п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закону № 400-ФЗ, застосовують додаткові тарифи у таких розмірах:

Умови застосування додаткових тарифів
страхових внесків до ПФР

Виходячи з положень ч. 1, 2, 2.1 ст 58.3 Федерального закону від 24.07.2009 р. № 212-ФЗ "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування" (далі - Федеральний закон № 212-ФЗ) додаткові тарифи страхових внесків до ПФР встановлені для платників страхових внесків, які провадять виплати та інші винагороди фізичним особам, застосовуються ними щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у п.п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закону №400-ФЗ. Таким чином, основною умовою застосування платниками страхових внесків додаткових тарифів страхових внесків до ПФР є зайнятість застрахованої особи на зазначених видах робіт.

У зв'язку з цим застосування додаткових тарифів страхових внесків до ПФР не залежить від виду договору, за яким працює у даного платника застрахована особа, зайнята на вищезазначених видах робіт. Тому, якщо фізична особа зайнята на видах робіт, зазначених у п.п. 1-18 год. 1 ст. 30 Федерального закону № 400-ФЗ, то страхові внески за додатковими тарифами до ПФР нараховуються на виплати та інші винагороди на користь даного працівника незалежно від того, чи укладено з таким працівником трудовий договір чи договір підряду.

Крім того, якщо працівник продовжує працювати на вищезазначених видах робіт після того, як виробив пільговий стаж для дострокового призначення страхової пенсії та пенсію йому призначено, то з виплат на його користь страхові внески за додатковими тарифами до ПФР також нараховуються у загальновстановленому порядку, оскільки ст. 58.3 Федерального закону № 212-ФЗ не передбачає жодних інших умов для нарахування страхових внесків за додатковими тарифами до ПФР, крім зайнятості працівника на цих видах робіт.

Щодо обчислення страхових внесків за додатковими тарифами до ПФР з виплат на користь працівників, виникнення права на дострокове призначення трудової пенсії яких зумовлено вчиненням працівником певних дій протягом календарного року (наприклад, осіб, які працюють в експедиціях, партіях, загонах, на дільницях та бригадах безпосередньо на польових геолого-розвідувальних, пошукових, топографо-геодезичних, геофізичних, гідрографічних, гідрологічних, лісоустрійних та розвідувальних роботах), враховуючи, що зайнятість цих осіб на зазначених видах робіт з метою застосування положень ст. 58.3 Федерального закону № 212-ФЗ не залежить від днів, відпрацьованих у полях тощо, то відповідно на виплати та інші винагороди на користь згаданих працівників слід нараховувати страхові внески за додатковими тарифами до ПФР з моменту виникнення з такими особами трудових відносин.

Сплата страхових внесківзалежно від повної чи часткової зайнятостіпрацівника на роботах з особливими умовами праці

Обчислення страхових внесків за додатковими тарифами з тих чи інших виплат та винагород на користь працівників залежить від зайнятості працівника на роботах, зазначених у п.п. 1 та 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закону № 400-ФЗ, у місяці, у якому провадиться нарахування даних виплат і винагород, незалежно від умов зайнятості працівника в періоді, за який ці виплати та винагороди нараховуються (тобто якщо вони провадяться за минулі періоди). У цьому працівник може бути зайнятий вищезгаданих видах робіт як повністю, і частково.<Под частичной занятостью работника в течение месяца на работах с особыми условиями труда понимается ситуация, когда работник в течение месяца часть времени занят на работах, поименованных в п.п. 1-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, а часть месяца не занят на данных видах работ>.

Разом з тим, якщо працівник, який обіймає посаду на роботі зі шкідливими, важкими та небезпечними умовами праці, зазначеної у п.п. 1-18 год. 1 ст. 30 Федерального закону № 400-ФЗ, знаходиться у службовому відрядженні, на міжвахтовому відпочинку, в черговій оплачуваній відпустці, у навчальній відпустці, у відпустці по догляду за дитиною до півтора років і т.д., то такий працівник для цілей обчислення страхових внесків за додатковими тарифами до ПФР вважається повністю зайнятим на роботах з особливими умовами праці.

При цьому у разі повної зайнятості працівника протягом місяця на вищезазначених роботах обчислення страхових внесків здійснюється організацією за відповідними додатковими тарифами з усіх нарахованих у цьому місяці на користь даного працівника виплат та винагород, що включаються до бази для нарахування страхових внесків, незалежно від того, за які періоди здійснюються дані виплати.

У разі оформленої належним чином часткової зайнятості працівника протягом місяця як на роботах зі шкідливими, тяжкими та небезпечними умовами праці, зазначених у п.п. 1 та 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закону № 400-ФЗ, так і на інших роботах (не зазначених у зазначених пунктах) обчислення страхових внесків за відповідними додатковими тарифами здійснюється платником страхових внесків з усіх нарахованих у цьому місяці на користь даного працівника виплат та винагород пропорційно до кількості фактично відпрацьованих днів годин) на відповідних видах робіт із шкідливими, важкими та небезпечними умовами праці.

приклад. У місяці 22 робочі дні, з них на підставі наказу керівника працівник 10 днів відпрацював на роботах, зазначених у п. 2 ч. 1 ст. 30 Федерального закону № 400-ФЗ, та 12 днів - в нормальних умовах.

Загальна сума нарахованих цього місяця виплат, визнаних об'єктом оподаткування страховими внесками, дорівнює 22 000 крб. (У тому числі відпускні, премія за минулий рік).

Сума виплат, що припадає на 1 робочий день місяця, становитиме 1000 руб. (22 000 руб. / 22 дн.).

Величина страхових внесків за додатковими тарифами – 600 руб. (1000 руб. x 10 дн. x 6%).

Обчислення страхових внесківза наявності актуальних результатів
атестації робочих місць (і) або результатів СОУТ

За наявності актуальних результатів атестації робочих місць та результатів СОУТ платник може застосовувати диференційовані розміри додаткових тарифів страхових внесків, встановлені ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закону № 212-ФЗ, у вигляді від 8% до 0%.

Частиною 5 ст. 15 Федерального закону від 28.12.2013 р. № 421-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону "Про спеціальну оцінку умов праці"» передбачено, що результати проведеної відповідно до порядку, що діяло до дня набрання чинності Федеральним законом від 28.12.2013 р. № 426-ФЗ «Про спеціальну оцінку умов праці», атестації робочих місць за умовами праці застосовуються при визначенні розміру додаткових тарифів страхових внесків до ПФР, встановлених ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закону № 212-ФЗ, щодо робочих місць, умови праці на яких за результатами атестації робочих місць визнані шкідливими та (або) небезпечними.

До відома. Клас (підклас) умов праці на робочому місці може бути підтверджений картою атестації робочого місця за умовами праці та зведеною таблицею класів умов праці, встановлених за результатами атестації робочих місць за умовами праці. У зв'язку з цим, якщо за підсумками атестації робочого місця встановлено шкідливий чи небезпечний клас умов праці, щодо такого робочого місця слід застосовувати додаткові тарифи страхових внесків, встановлені ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закону №212-ФЗ.

У разі якщо в документах за результатами проведеної атестації робочому місцю було присвоєно 3-й клас (шкідливі умови праці) без підрозділу на рівні шкідливості (3.1, 3.2, 3.3., 3.4), за відсутності можливості у платника страхових внесків підтвердити ступінь шкідливості умов праці атестованого робочого місця щодо виплат працівникові, зайнятому на цьому робочому місці, має застосовуватись додатковий тариф страхових внесків, що відповідає підкласу умов праці 3.4, тобто 7%.

Щодо СОУТ, то датою її завершення слід вважати дату затвердження звіту про проведення спеціальної оцінки умов праці. Отже, результати СОУТ використовуються з дати затвердження звіту і відповідно з цієї дати застосовуються додаткові тарифи страхових внесків до ПФР, встановлені ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закону №212-ФЗ.

При цьому протягом місяця, у якому було затверджено звіт про проведення СОУТ, страхові внески за додатковими тарифами, встановленими ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закону № 212-ФЗ, підлягають сплаті лише з частини виплат, обчисленої за період із дня затвердження звіту до кінця місяця.

Слід звернути увагу на те, що додаткові тарифи страхових внесків до ПФР застосовуються лише щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у п.п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закону №400-ФЗ. При цьому результати атестації робочих місць за умовами праці чи СОУТ впливають лише на розмір додаткових тарифів страхових внесків до ПФР. У зв'язку з цим, якщо працівник не зайнятий на вищевказаних видах робіт, то страхові внески за додатковими тарифами до ПФР на виплати та інші винагороди, що виробляються на користь даного працівника, не нараховуються незалежно від класу умов праці, встановленого щодо його робочого місця за результатами атестації. робочих місць за умовами праці чи СОУТ.

Обов'язок щодо сплати додаткових страхових внесків встановлено у ст. 58.3 Федерального закону № 212-ФЗ. Дана стаття була введена в дію 1 січня 2013 Федеральним законом від 03.12.2012 № 243-ФЗ. З урахуванням законодавства, що змінилося, зокрема, із встановленням правил проведення спеціальної оцінки умов праці, виникла необхідність внести поправки до порядку обчислення страхових внесків за додатковими тарифами. У статті розповімо про нововведення, пов'язані з обчисленням таких внесків, та подамо роз'яснення фахівців ПФР з питань, з якими роботодавці часто стикаються на практиці.

Додаткові тарифи страхових внесків застосовуються роботодавцями (як організаціями, так і індивідуальними підприємцями) щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на роботах, види яких зазначені у пп. 1 – 18 п. 1 ст. 27 Федерального закону від 17.12.2001 №  173-ФЗ «Про трудові пенсії у Російській Федерації»(далі - Федеральний закон №  173-ФЗ).

6% - щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на роботах, види яких позначені у пп. 1 п. 1 ст. 27Федерального закону №  173-ФЗ;

4% - щодо виплат особам, перерахованим у пп. 2 - 18 п. 1вищезгаданої статті.

Нагадаємо, що у попередньому році розміри тарифів були нижчими: 4 і 2% відповідно.

Як і раніше, страхові внески за додатковими тарифами сплачуються без урахування граничної величини бази для нарахування страхових внесків, яка встановлена ч. 4і 5 ст. 8 Федерального закону №  212-ФЗ (ч. 3  212-ФЗ).

Тепер скажемо про нововведення. Наприкінці минулого року було прийнято Федеральний закон від 28.12.2013 №  426-ФЗ «Про спеціальну оцінку умов праці»(далі - Федеральний закон №  426-ФЗ). Основною метою цього закону є уніфікація процедури оцінки умов праці на робочих місцях як єдиного способу реалізації встановленого пенсійним законодавством механізму звільнення роботодавців від обов'язку зі сплати страхових внесків до Пенсійного фонду та механізму надання передбачених законодавством гарантій та компенсацій, а також формування комплексу заходів економічного стимулювання робіт поліпшення умов та охорони праці.

З метою реалізації Федерального закону №  426-ФЗФедеральним законом №  421-ФЗвнесено зміни до ст. 58.3 Федерального закону №  212-ФЗ. Статтю доповнено новим п. 2.1, який звучить так.

Для платників страхових внесків, зазначених у ч. 1 та 2 цієї статті, залежно від встановленого за результатами спеціальної оцінки умов праці, що проводиться у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, класу умов праці замість встановлених у ч. 1 та 2 цієї статті додаткових тарифів застосовуються такі додаткові тарифи страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації:

Отже, тарифи, передбачені   212-ФЗ, застосовуються замість додаткових тарифів, встановлених ч. 1і 2 цієї статті.

До відома

При визначенні розміру додаткових тарифів страхових внесків до ПФР, встановлених ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закону №  212-ФЗщодо робочих місць, умови праці на яких за результатами атестації робочих місць за умовами праці, проведеною відповідно до порядку, що діяв до дня набрання чинності Федерального закону №  426-ФЗ, визнані шкідливими та (або) небезпечними, застосовуються результати зазначеної атестації, дійсні до закінчення строку їх дії, але не більше ніж до 31 грудня 2018 року включно ( ст. 5 Федерального закону №  421-ФЗ). До 1 січня 2014 року з метою оцінки умов праці на робочих місцях та виявлення шкідливих та (або) небезпечних виробничих факторів діяв Наказ МОЗсоцрозвитку РФ від 26.04.2011 №  342н "Про затвердження Порядку проведення атестації робочих місць за умовами праці".

Ще одна нововведення: з 1 січня 2014 року втратила чинність ч. 4 ст. 58.3 Федерального закону №  212-ФЗ. Цією частиною передбачалося звільнення роботодавця від обов'язку щодо сплати страхових внесків за додатковими тарифами за результатами спеціальної оцінки умов праці.

Водночас нині діє таке правило: якщо умови праці будуть визнані оптимальними або допустимими, додатковий тариф становитиме 0%, тобто, по суті, роботодавець буде звільнений від обов'язку зі сплати страхових внесків за додатковими тарифами. У ситуації, коли за підсумками такої оцінки умови праці будуть визнані шкідливими або небезпечними (клас 3 (з підкласами) або 4 відповідно), роботодавці щодо виплат особам, які мають право на дострокову пенсію за старістю, повинні застосовувати тарифи у розмірі від 2 до 8%.

До відома

Для сплати страхових внесків за додатковими тарифами у 2014 році застосовуються коди бюджетної класифікації (КБК), що діяли у 2013 році для сплати внесків, встановлених ч. 1, 2 ст. 58.3 Федерального закону №  212-ФЗ:

392 1 02 02131 06 0000 160 - страхові внески за додатковим тарифом за застрахованих осіб, зайнятих на відповідних видах робіт, зазначених у   173-ФЗ, що зараховуються до бюджету ПФР на виплату страхової частини трудової пенсії;

392 1 02 02132 06 0000 160 - страхові внески за додатковим тарифом за застрахованих осіб, зайнятих на відповідних видах робіт, зазначених у пп. 2 -  173-ФЗ, що зараховуються до бюджету ПФР на виплату страхової частини трудової пенсії

Обчислення додаткових страхових внесків в окремих ситуаціях

Нарахування додаткових страхових внесків у ситуації, коли працівник перебуває у навчальній відпустці, період якої не включається до пільгового стажу. Порядок обчислення страхових внесків за додатковими тарифами з тих чи інших виплат та винагород на користь працівника залежить від його зайнятості на роботах, зазначених у пп. 1і   173-ФЗ, у місяці, в якому нараховуються дані виплати та винагороди, незалежно від умов зайнятості працівника у періоді, за який ці виплати та винагороди нараховуються (якщо вони здійснюються за минулі періоди). Отже, якщо працівник протягом місяця перебував у навчальній відпустці, період якої не включається до пільгового стажу, страхові внески за додатковим тарифом на виплати, зроблені працівнику цього місяця, не нараховуються.

Раніше відповідні роз'яснення були наведені у Листа Мінпраці РФ від 05.06.2013 №  17-3/10/2-3105 .

Обчислення додаткових внесків у ситуації, коли певний період роботи не включається до спеціального стажу для дострокового призначення трудової пенсії. Згідно ст. 58.3 Федерального закону №  212-ФЗумовою застосування додаткового тарифу страхових внесків є зайнятість працівника на роботах, зазначених у пп. 1- 18 п. 1 ст. 27 Федерального закону №  173-ФЗ. У зв'язку з цим страхові внески за додатковим тарифом на виплати на користь працівника, зайнятого на роботах зі шкідливими, важкими та небезпечними умовами праці, нараховуються незалежно від того, чи включається цей період роботи до спеціального стажу для дострокового призначення трудової пенсії.

Обчислення додаткових страхових внесків у разі повної зайнятості працівника протягом місяця на роботах із шкідливими умовами праці. При повній зайнятості працівника протягом місяця на роботах, зазначених у пп. 1- 18 п. 1 ст. 27 Федерального закону №  173-ФЗ, обчислення страхових внесків здійснюється організацією за відповідними додатковими тарифами з усіх нарахованих цього місяця на користь даного працівника виплат та винагород, що включаються до бази для нарахування страхових внесків відповідно до ч. 1 ст. 8 Федерального закону №  212-ФЗнезалежно від того, за які періоди здійснюються дані виплати (з урахуванням виплат за періоди, які не включаються до стажу для дострокового призначення трудової пенсії за старістю, наприклад, суми оплати навчальної відпустки, премій за минулі періоди та ін.). При цьому в силу   212-ФЗне враховується гранична величина бази для нарахування страхових внесків, встановлених ч. 4і 5 ст. 8цього закону.

Нарахування страхових внесків за додатковими тарифами у разі часткової зайнятості працівника протягом місяця як на роботах із шкідливими, тяжкими та небезпечними умовами праці, так і на роботах, не зазначених у пп. 1 – 18 п. 1 ст. 27 Федерального закону № 173-ФЗ. Страхові внески за відповідними додатковими тарифами обчислюються платником страхових внесків з усіх нарахованих цього місяця на користь даного працівника виплат та винагород незалежно від того, за які періоди здійснюються дані виплати (з урахуванням виплат за періоди, які не включаються до стажу для дострокового призначення трудової пенсії) по старості, наприклад, суми оплати навчальної відпустки, премій за минулі періоди та ін.), пропорційно до кількості фактично відпрацьованих днів (годин) на відповідних видах робіт зі шкідливими, важкими та небезпечними умовами праці.

На підставі Правил обчислення періодів роботи, що дає право на дострокове призначення трудової пенсії за старістю відповідно до ст. 27, 28 Федерального закону №   173-ФЗ, затверджених Постановою Уряду РФ від 11.07.2002 №  516 (далі - Правила №  516 ), до стажу роботи, що дає право на дострокове призначення трудової пенсії за старістю, зараховуються періоди роботи, що поповнюється постійно протягом повного робочого дня, за умови сплати за ці періоди страхових внесків до ПФР.

Таким чином, обчислення фактично відпрацьованого часу на відповідних видах робіт із шкідливими, важкими та небезпечними умовами праці у разі зайнятості працівника протягом повного робочого дня має проводитись у робочих днях, а у разі його зайнятості на умовах неповного робочого дня – у годинах.

До відома

Якщо період зайнятості працівника протягом місяця на роботах, не зазначених у пп. 1і 2 – 18 п. 1 ст. 27 Федерального закону №  173-ФЗ, згідно Правил №  516 включається до стажу, що дає право на дострокове призначення трудової пенсії по старості (наприклад, у разі переведення співробітника на іншу роботу в тій же організації з виробничої необхідності на строк не більше одного місяця, переведення вагітної жінки відповідно до медичного висновку на роботу, що виключає вплив несприятливих виробничих факторів), нарахування страхових внесків за відповідними додатковими тарифами здійснюється з усіх нарахованих цього місяця на користь даного працівника виплат та винагород незалежно від кількості днів, фактично відпрацьованих у такому місяці на роботах зі шкідливими, важкими та небезпечними умовами праці.

Обчислення додаткових внесків у разі, якщо працівник був зайнятий на роботах зі шкідливими, важкими та небезпечними умовами праці протягом неповного місяця (часткова зайнятість), при цьому були періоди звільнення його від виконання трудових обов'язків (як із збереженням, так і без збереження заробітку) , які не включаються до стажу для дострокового призначення трудової пенсії за старістю. До таких періодів відносяться, наприклад, навчальна відпустка, додаткові вихідні дні для догляду за дитиною-інвалідом, час проходження стажування, дні, що додатково оплачуються за колективним договором (у зв'язку з народженням дитини, реєстрацією шлюбу, похороном та ін.). У цій ситуації страхові внески за відповідними додатковими тарифами обчислюються з усіх нарахованих цього місяця на користь даного працівника виплат (що включаються до бази для нарахування страхових внесків відповідно до ст. 8 Федерального закону №  212-ФЗ) пропорційно до кількості фактично відпрацьованих ним днів (годин) на відповідних видах робіт зі шкідливими, важкими та небезпечними умовами праці.

приклад 1.

Водія тролейбуса (вид робіт поіменовано в пп. 10 п. 1 ст. 27 Федерального закону № 173-ФЗ) за станом здоров'я переведено на більш легку роботу - на посаду диспетчера тролейбусного парку. За відпрацьований місяць йому нараховано вести у сумі 21 350 крб. Крім того, йому виплачено премію у розмірі 14 000 руб. У місяці 20 робочих днів. 2 дні працівник був у відпустці без збереження заробітної плати, із 18 відпрацьованих днів 8 днів працював водієм тролейбуса, а 10 днів – диспетчером.

Загальна сума виплат, нарахованих цього місяця, визнаних об'єктом оподаткування страховими внесками, становитиме 35 350 крб. (21350 + 14000).

Сума виплат, що припадає на 1 робочий день місяця, дорівнюватиме 1 767,50 руб. (35350 руб. / 20 дн.).

У цьому сума страхових внесків, обчислених за додатковими тарифами, становитиме 565,6 крб. (1767,50 руб. х 8 дн. х 4%).

Обчислення додаткових страхових внесків у періоди отримання допомоги з державного соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності та періоди щорічних основної та додаткових оплачуваних відпусток. Згідно п. 5 Правил №  516 періоди роботи, що дає право на дострокове призначення трудової пенсії за старістю, яка виконувалася постійно протягом повного робочого дня, зараховуються до стажу в календарному порядку, при цьому до стажу включаються періоди отримання допомоги з державного соціального страхування у разі тимчасової непрацездатності, а також періоди щорічних основного та додаткових оплачуваних відпусток.

Отже, обчислення страхових внесків за додатковими тарифами провадиться з усіх нарахованих цього місяця на користь даного працівника виплат пропорційно до кількості робочих днів, що припадають на період, що зараховується до пільгового стажу.

приклад 2.

У місяці 20 робочих днів, з них:

15 днів працівник відпрацював на роботах, зазначених у пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закону № 173-ФЗ;

7 днів становлять період тимчасової непрацездатності (що включає пільговий стаж), у тому числі 5 днів припадають робочі дні.

Загальна сума виплат, нарахованих цього місяця, визнаних об'єктом оподаткування страховими внесками, становить 20 000 крб.

Сума виплат, що припадає на 1 робочий день місяця, дорівнюватиме 1 000 руб. (20 000 руб./20 дн.).

У цьому сума страхових внесків, обчислених за додатковими тарифами, становитиме 800 крб. (1 000 руб. х 20 дн. х 4%).

приклад 3.

У місяці 20 робочих днів, з них 15 днів співробітник відпрацював на роботах із звичайними умовами праці, 7 днів – період перебування працівника у черговій відпустці (включається до пільгового стажу), з яких 5 днів припадають на робочі дні.

Загальна сума виплат, нарахованих цього місяця, є об'єктом оподаткування страховими внесками, становить 20 000 крб.

Сума виплат, що припадає на 1 робочий день місяця, – 1 000 руб. (20 000 руб./20 дн.).

У цьому сума страхових внесків, обчислених за додатковими тарифами, становитиме 200 крб. (1000 руб. х 5 дн. х 4%).

Нарахування додаткових страхових внесків на користь працівників-пенсіонерів. Страхові внески за додатковими тарифами на користь працівників, які виробили пільговий стаж для дострокового призначення трудової пенсії за старістю, пенсія яким призначена, але які продовжують працювати на роботах з особливими умовами праці, нараховуються у загальновстановленому порядку.

Обчислення додаткових внесків на виплати та винагороди, що виробляються за рахунок бюджетних субсидій. Нарахування страхових внесків за додатковими тарифами провадиться у загальновстановленому порядку на всі виплати та винагороди на користь працівника, які визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками відповідно до ч. 1 ст. 7 Федерального закону №  212-ФЗ, незалежно від джерела їх фінансування (у тому числі у разі, якщо ці виплати та винагороди здійснюються за рахунок бюджетних субсидій), за винятком сум, зазначених у ст. 9цього закону.

Нарахування додаткових страхових внесків для працівників, щодо яких передбачено особливий порядок обчислення періодів роботи зі шкідливими та небезпечними умовами праці. З питання нарахування страхових внесків за додатковими тарифами з виплат, що здійснюються на користь окремих професійних категорій працівників, для яких передбачено особливий порядок обчислення періодів відповідної роботи (водолазів та інших працівників, зайнятих на роботах під водою, працівників, зайнятих у певних професіях (посадах)) підземних гірничих роботах, у плавскладу на суднах морського, річкового флоту та флоту рибної промисловості, працівників, зайнятих у сезонних галузях промисловості: в експедиціях, партіях, загонах, на дільницях та в бригадах безпосередньо на польових геологорозвідувальних, пошукових, топографо-геодезичних, геофізичних, гідрографічних, гідрологічних, лісоустрійних та розвідувальних роботах, працівників льотного складу цивільної авіації, парашутистів усіх найменувань, рятувальників, десантників-пожежних усіх найменувань, рятувальників професійних аварійно-рятувальних служб, професійних аварійно-рятувальних формувань МНС), необхідно мати категорій працівників виникнення права на дострокове призначення трудової пенсії обумовлено вчиненням ними певних дій протягом календарного року, зокрема, у водолазів – зануренням під воду, у парашутистів – вчиненням стрибків, у льотчиків – вчиненням польотів тощо.

З метою застосування положень ст. 58.3 Федерального закону №  212-ФЗзайнятість роботою цих осіб (під водою, під землею, в небі і т. п.) не вказується з тривалістю їх знаходження у відповідних умовах роботи та кількістю скоєних дій (занурень, стрибків з парашутом і т. п.). Отже, на виплати та інші винагороди на користь згаданих працівників слід нараховувати страхові внески за додатковими тарифами з виникнення з такими особами трудових відносин.

У частині виплат на користь працівників, зайнятих на підземних роботах, за якими облік спеціального стажу (за списком 1 або 2) залежить від часу зайнятості на підземних роботах, страхові внески за додатковими тарифами слід нараховувати відповідно до ч. 1 ст. 58.3 Федерального закону №  212-ФЗ.

До відома

Списки виробництв, робіт, професій, посад та показників, що дають право на пільгове пенсійне забезпечення, затверджено Постановою Кабінету Міністрів СРСР від 26.01.1991 №  10 . При цьому списки 1 і 2 застосовуються при достроковому призначенні трудової пенсії за старістю відповідно до ст. 27 Федерального закону №  173-ФЗу порядку, встановленому Постановою Уряду РФ від 18.07.2002 №  537 .

Після закінчення розрахункового (облікового) періоду платнику може бути здійснено перерахунок страхових внесків за додатковим тарифом на підставі розрахунку часу фактичної зайнятості працівника на підземних роботах.

Особи, які здійснюють трудову діяльність у плавскладу на суднах морського, річкового флоту та флоту рибної промисловості (за винятком портових суден, що постійно працюють в акваторії порту, службово-допоміжних та роз'їзних суден приміського та внутрішньоміського сполучення), відносяться до осіб, зайнятих на роботах, зазначених в пп. 9 п. 1 ст. 27 Федерального закону №  173-ФЗ.

У зв'язку з цим на виплати та інші винагороди, що виробляються на користь працівників плавскладу суден морського, річкового флоту, флоту рибної промисловості (включаючи суми за період оплачуваних днів відпочинку, оплату навчальної відпустки, основної відпустки), слід нараховувати страхові внески за додатковими тарифами, передбаченими ч. 2 ст. 58.3 Федерального закону №  212-ФЗ, з виникнення з такими працівниками трудових відносин незалежно від навігаційного періоду роботи вищевказаних судів.

Нарахування додаткових внесків у разі, якщо працівник зайнятий на основній роботі (зі шкідливими умовами праці) та роботі за сумісництвом (із звичайними умовами праці) у рамках трудових договорів (трудових відносин) з тим самим роботодавцем. Страхові внески за додатковим тарифом обчислюються з усіх нарахованих працівнику у цьому місяці виплат пропорційно до кількості фактично відпрацьованих ним годинників на роботах зі шкідливими умовами праці.

Якщо працівник зайнятий на основній роботі (зі шкідливими умовами праці) та роботі за сумісництвом (із звичайними умовами праці) в одного роботодавця, причому робота за сумісництвом здійснюється не в рамках трудових відносин, а на підставі окремого цивільно-правового договору, страхові внески за додатковим тарифу обчислюються лише з сум виплат, нарахованих цього місяця за роботу у шкідливих умовах праці рамках трудового договору (трудових відносин). На виплати за роботу за сумісництвом (за звичайних умов праці) додаткові страхові внески не нараховуються.

Обчислення додаткових страхових внесків за найбільшим тарифом. У разі зайнятості працівника одночасно на роботах, зазначених у пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закону №173-ФЗ(наприклад, на посаді лікаря-рентгенолога), та роботах, перерахованих у пп. 2 - 18 п. 1цієї статті (наприклад, робота з засудженими в установі, яка виконує кримінальні покарання у вигляді позбавлення волі), в рамках одного трудового договору страхові внески за додатковим тарифом обчислюються з усіх виплат за найбільшим тарифом (у 2013 році – 4%, у 2014 році – 6 %).

1. Федеральний закон від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування».
2. Федеральний закон від 28.12.2013 № 421-ФЗ «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону «Про спеціальну оцінку умов праці».

• Організація застосовує УСН та знижені тарифи для розрахунку страхових внесків згідно з пп. "я.7" п. 8 частини 1 ст. 58 Федеральним законом від 24.07.2009 N 212-ФЗ. Більше 90% виручки організації надходить від діяльності за кодом КВЕД 72.40. Які саме ставки треба застосовувати організації для розрахунку страхових внесків у 2014 році?

Організація застосовує УСН та знижені тарифи для розрахунку страхових внесків згідно з пп. "я.7" п. 8 частини 1 ст. 58 Федеральним законом від 24.07.2009 N 212-ФЗ. Більше 90% виручки організації надходить від діяльності за кодом КВЕД 72.40. Які саме ставки треба застосовувати організації для розрахунку страхових внесків у 2014 році?

Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку:

У 2014 році тарифи страхових внесків для підприємства встановлені у таких розмірах (за умови дотримання у 2014 році вимоги про частку доходів, передбаченого ч. 1.4 ст. 58 Закону N 212-ФЗ):

- Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 0,0%.

Відносини, пов'язані з обчисленням та сплатою (перерахуванням) страхових внесків до ПФР, ФСС, ФФОМС, регулюються Федеральним законом від 24.07.2009 N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування» (далі - Закон N 212-ФЗ).

Відповідно до ч. 1 ст. 5 Закону N 212-ФЗ організації, які здійснюють виплати та інші винагороди фізичним особам, визнаються платниками страхових внесків.

Тарифи страхових внесків встановлені ч. 2 ст. 12 Закону N 212-ФЗ.

У цьому ст. 58 Закону N 212-ФЗ передбачає знижені тарифи страхових внесків для окремих категорій платників страхових внесків у перехідний період 2011-2027 років.

Так, через пп. "я.7" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ протягом перехідного періоду застосовуються знижені тарифи страхових внесків для організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, основним видом економічної діяльності (класифікованим відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності) яких є діяльність, пов'язана з використанням обчислень та інформаційних технологій, за винятком організацій та індивідуальних підприємців, зазначених у п.п. 5 та 6 ч. 1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ.

У ЗКВЕД клас «Діяльність, пов'язана з використанням обчислювальної техніки та інформаційних технологій» (код ЗКВЕД 72) включає і діяльність зі створення та використання баз даних та інформаційних ресурсів (код 72.40).

Відповідно до ч. 1.4 ст. 58 Закону N 212-ФЗ – відповідний вид економічної діяльності, передбачений п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ, визнається основним видом економічної діяльності за умови, що частка доходів від реалізації продукції та (або) наданих послуг за цим видом діяльності становить не менше 70% у загальному обсязі доходів. Сума доходів визначається відповідно до ст. 346.15 НК РФ. Підтвердження основного виду економічної діяльності організації чи індивідуального підприємця, зазначених у п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ, здійснюється у порядку, встановленому федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері соціального страхування. У разі якщо за підсумками звітного (розрахункового) періоду основний вид економічної діяльності організації або індивідуального підприємця, зазначених у п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ, що не відповідає заявленому основному виду економічної діяльності, така організація або такий індивідуальний підприємець позбавляються права застосовувати встановлені ч.ч. 3.2 та (або) 3.4 ст. 58 Закону N 212-ФЗ тарифи страхових внесків з початку звітного (розрахункового) періоду, в якому допущено таку невідповідність, та сума страхових внесків підлягає відновленню та сплаті до бюджетів державних позабюджетних фондів у встановленому порядку.

Частиною 3.4 ст. 58 Закону N 212-ФЗ у чинній нині редакції передбачено, що протягом 2012-2013 років для платників страхових внесків, зазначених, зокрема, у п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ, застосовуються тарифи страхових внесків у розмірах, визначених відповідно на 2012 та 2013 роки.

Відповідно до ст. 1 Федерального закону від 02.12.2013 N 333-ФЗ «Про внесення змін до статей 58 та 58.2 Федерального закону «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування» (далі — Закон N 333 -ФЗ), зокрема, у ч. 3.4 ст. 58 Закону N 212-ФЗ вносяться такі зміни:

- слова "Протягом 2012-2013 років" замінити словами "Протягом 2012 - 2018 років";

- у таблиці слова "2013 рік" замінити словами "2013 - 2018 роки".

Таким чином, для платників страхових внесків, зазначених у п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ (до яких належить підприємство у ситуації, що розглядається), у 2014 році тарифи страхових внесків (за умови дотримання у 2014 році вимоги про частку доходів, передбаченого ч. 1.4 ст. 58 Закону N 212-ФЗ) встановлені у таких розмірах:

- Пенсійний фонд Російської Федерації - 20,0%;

- Фонд соціального страхування Російської Федерації - 0,0%;

На закінчення зазначимо, що пп. "е" п. 5 ст. 3 Федерального закону від 04.12.2013 N 351-Ф3 «Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації з питань обов'язкового пенсійного страхування в частині права вибору застрахованими особами варіанта пенсійного забезпечення» внесено відповідні зміни та до п. 12 ст. 33 Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації", які також набирають чинності з 1 січня 2014 року.

Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ

Контроль якості відповіді:

Рецензент служби правового консалтингу ГАРАНТ

професійний бухгалтер М'якова Світлана

Матеріал підготовлений на основі індивідуальної письмової консультації, наданої в рамках послуги «Правовий консалтинг».

ст 58 4 Закону про страхові внески (212 ФЗ) РФ

1. Для платників страхових внесків, зазначених у пункті 1 частини 1 статті 5 цього Федерального закону та отримали статус учасника вільної економічної зони відповідно до Федерального закону «Про розвиток Кримського федерального округу та вільну економічну зону на територіях Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя» (далі - учасник вільної економічної зони), протягом 10 років з дня набуття ними статусу учасника вільної економічної зони починаючи з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому ними було отримано такий статус, застосовуються такі тарифи страхових внесків:

Пенсійний фонд Російської Федерації

Фонд соціального страхування Російської Федерації

Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування

2. Для платників страхових внесків, які втратили статус учасника вільної економічної зони, тарифи страхових внесків, зазначені в частині 1 цієї статті, не застосовуються з 1 числа місяця, наступного за місяцем, у якому втрачено статус учасника вільної економічної зони.

3. Випадаючі доходи державних позабюджетних фондів у зв'язку із застосуванням знижених тарифів страхових внесків щодо платників страхових внесків - учасників вільної економічної зони компенсуються за рахунок міжбюджетних трансфертів, що надаються з федерального бюджету бюджетам Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичне страхування. Обсяг зазначеної компенсації визначається як різниця між сумою страхових внесків, яку могли б сплатити зазначені платники страхових внесків відповідно до встановлених частиною 2 статті 12 цього Федерального закону тарифів, та сумою страхових внесків, що підлягають сплаті ними відповідно до частини 1 цієї статті, та встановлюється на черговий фінансовий рік федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік та плановий період.

4. Тарифи страхових внесків, зазначені в частині 1 цієї статті, застосовуються до учасників вільної економічної зони, які отримали такий статус не пізніше ніж протягом трьох років з дня створення відповідної вільної економічної зони.

trudinspection.ru

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 20 серпня 2013 р. N 17АП-9003/13 (ключові теми: УСН – платники страхових внесків – тарифи страхових внесків – види економічної діяльності – ЗКВЕД)

Постанова Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду від 20 серпня 2013 р. N 17АП-9003/13

Справа N А50-23309/2012

Сімнадцятий арбітражний апеляційний суд у складі:

головуючого Борзенкової І.В.,

суддів Полевщикової С.М., Савельєвої Н.М.,

при веденні протоколу судового засідання секретарем П'янкової Є.Л.,

від заявника Товариства власників житла «Більшовицька, 141» (ІПН 5902603550, ОГРН 1045900094547) - Захарченко П.І., доручення від 10.04.2013, пред'явлено паспорт;

від зацікавленої особи Управління Пенсійного фонду Російської Федерації (державна установа в Ленінському районі м. Пермі (ІПН 5902292777, ОГРН 1025900509250) - не з'явився, сповіщений належним чином;

особи, які беруть участь у справі, про місце та час розгляду справи сповіщені належним чином у порядку статей 121, 123 Арбітражного процесуального кодексу Російської Федерації, у тому числі публічно, шляхом розміщення інформації про час та місце судового засідання на Інтернет-сайті Сімнадцятого арбітражного апеляційного суду,

розглянув у судовому засіданні апеляційну скаргу заінтересованої особи Управління Пенсійного фонду Російської Федерації (державна установа у Ленінському районі м. Пермі

рішення Арбітражного суду Пермського краю

у справі N А50-23309/2012,

прийняте суддею Катаєвою М.А.,

за заявою Товариства власників житла «Більшовицька, 141»

до Управління Пенсійного фонду Російської Федерації (державний заклад у Ленінському районі м. Пермі

про визнання недійсними ненормативних правових актів,

Товариство власників житла «Більшовицька, 141» (далі ТСЖ «Більшовицька, 141») звернулося до Арбітражного суду Пермського краю із заявою про визнання недійсним рішення Державної установи — Управління Пенсійного фонду в Ленінському районі м. Пермі від 04.01062020206 платника страхових внесків до відповідальності за порушення законодавства РФ про страхові внески.

Рішенням Арбітражного суду Пермського краю від 10.06.2013 р. заявлені вимоги задоволені.

Не погодившись із рішенням суду, Державна установа — Управління Пенсійного фонду у Ленінському районі м. Пермі звернулася з апеляційною скаргою, згідно з якою просить рішення суду скасувати та прийняти новий судовий акт про відмову у задоволенні заявлених вимог. Заявник скарги вказує, що види економічної діяльності юридичної особи визначаються нею самою і підлягають уточненню у разі їх зміни. Відсутність фактично здійснюваних товариством видів діяльності у статуті та виписці з ЄДРЮЛ не може бути підставою для їх кваліфікації за іншими, зазначеними у статуті та виписці з ЄДРЮЛ, видами діяльності.

ТСЖ «Більшовицька, 141» у поданому письмовому відкликанні просить рішення суду залишити без зміни, апеляційну скаргу — без задоволення, оскільки суд правомірно дійшов висновку про недоведеність управління обставин, що свідчать про відсутність у заявника доходу, що дозволяє застосовувати знижені (пільги) .

Представник ТСЖ у судовому засіданні суду апеляційної інстанції підтримав доводи, викладені у відкликанні на апеляційну скаргу.

Зацікавлена ​​особа, належним чином повідомлена про час та місце розгляду апеляційної скарги, на засідання суду представників не надіслала, що відповідно до п.3 ст. 156, п.2 ст. 200 АПК РФ не перешкоджає розгляду справи участі представників.

Законність та обґрунтованість оскаржуваного судового акта перевірено арбітражним судом апеляційної інстанції у порядку, передбаченому ст.ст. 266, 268 АПК РФ.

Як випливає із матеріалів справи, Державна установа — Управління Пенсійного фонду в Ленінському районі м. Пермі за результатами камеральної перевірки розрахунку за 4 квартал 2011 р., поданого ТВЖ «Більшовицька, 141», складено акт N 06900130024444 від 02.05.2. 14-16) та винесено рішення від 04.06.2012 N 06900112РК0024067 (л.д. 10-13), яким ТВЖ «Більшовицька, 141» притягнуто до відповідальності у вигляді штрафу у розмірі 34 662,60 руб. за п.1 ст. 47 Закону N 212-ФЗ, запропоновано сплатити недоїмку за страховими внесками у сумі 173 313 руб., Пені у сумі 1837,96 руб.

Підставою для донарахування страхових внесків став висновок фонду про те, що ТСЖ «Більшовицька, 141», будучи некомерційною організацією, що здійснює діяльність з управління нерухомим майном, не належить до категорії організацій, що мають право на застосування знижених тарифів страхових внесків до державних позабюджетів.

Не погодившись із винесеним рішенням, товариство звернулося до суду із відповідною заявою.

Задовольняючи заявлені вимоги, суд першої інстанції дійшов висновку правомірності застосування фондом знижених тарифів страхових внесків.

Вивчивши матеріали справи, оцінивши доводи, викладені в апеляційній скарзі, суд апеляційної інстанції дійшов таких висновків.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 5 Федерального закону від 24 липня 2009 р. N 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування та територіальних фондів обов'язкового медичного страхування» (далі Закон N 212-ФЗ) є платником страхових внесків.

Відповідно до ч. 2 ст. 28 Закону N 212-ФЗ платники страхових внесків зобов'язані правильно обчислювати та своєчасно сплачувати (перераховувати) страхові внески та подавати в установленому порядку до органу контролю за сплатою страхових внесків за місцем обліку розрахунки за нарахованими та сплаченими страховими внесками (далі — РСВ).

На підставі ст. 3 Закону N 212-ФЗ контроль за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю сплати (перерахування) страхових внесків до державних позабюджетних фондів здійснюють ПФ РФ та його територіальні органи щодо страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються до ПФ РФ, та страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, що сплачуються до фондів обов'язкового медичного страхування.

Відповідно до ст. 10 Закону N 212-ФЗ розрахунковим періодом зі страхових внесків визнається календарний рік. Звітними періодами визнаються перший квартал, півріччя, 9 місяців календарного року, календарний рік.

Частиною 1 статті 58 Закону N 212-ФЗ встановлено, що протягом перехідного періоду 2011-2027 років застосовуються знижені тарифи страхових внесків для платників страхових внесків.

Федеральним законом від 03.12.2011 N 379-ФЗ, який набрав чинності з 01.01.2012, ч.1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ доповнено пунктом 11, згідно з яким протягом перехідного періоду знижені тарифи страхових внесків застосовуються для некомерційних організацій (за винятком державних (муніципальних) установ), зареєстрованих у встановленому законодавством Російської Федерації порядку, які застосовують спрощену систему оподаткування та здійснюють відповідно до з установчими документами діяльність у галузі соціального обслуговування населення, наукових досліджень та розробок, освіти, охорони здоров'я, культури та мистецтва (діяльність театрів, бібліотек, музеїв та архівів) та масового спорту (за винятком професійного), з урахуванням особливостей, встановлених частинами 5.1 – 5.3 цієї статті.

Дійсно з 01.01.2012 щодо некомерційних організацій, що застосовують спрощену систему оподаткування, знижені тарифи страхових внесків застосовуються у тому випадку, якщо організація здійснює діяльність у галузі соціального обслуговування населення, наукових досліджень та розробок, освіти, охорони здоров'я, культури та мистецтва (діяльність театрів, бібліотек, музеїв та архівів) та масового спорту (за винятком професійного).

Статтею 58 Закону 212-ФЗ також встановлено знижений тариф страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування для платників страхових внесків, які застосовують спрощену систему оподаткування та здійснюють свою основну діяльність у виробничій та соціальній сфері.

Перелік основних видів економічної діяльності (відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності - ЗКВЕД) згаданих платників визначено п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ.

Відповідно до пп. я.2 п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ право на обчислення страхових внесків за зниженими тарифами мають, зокрема, організації, які застосовують спрощену систему оподаткування та основним видом економічної діяльності (класифікованим відповідно до Загальноросійського класифікатора видів економічної діяльності ОК 029-2001 (КДЕС). ), затвердженим Постановою Держстандарту Росії від 06.11.2001 N 454-ст (далі - КВЕД)), яких є управління нерухомим майном.

Суд апеляційної інстанції, проаналізувавши норми права, викладені у пп. "я2" п.8 та п. 11 ч.1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ, дійшов висновку, що після запровадження п. 11 ч.1 ст. 58 жодних обмежень чи заборон щодо застосування положень п.8 ч.1 ст. 58 не встановлено для некомерційних організацій.

Навпаки, з 01.01.2012 розширено перелік платників, які можуть застосовувати знижені тарифи страхових внесків та звуження не підлягає.

Відповідне тлумачення внесених змін випливає з роз'яснень, даних у листах ФСС РФ від 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893 та від 10.02.2012 N 15-03-11/08-1395.

Відповідно до КВЕД до групи «Управління нерухомим майном» (код 70.32) належать, у тому числі, «Управління експлуатацією житлового фонду» (код 70.32.1) та «Управління експлуатацією нежитлового фонду (код 70.32.2).

На підставі ч. 1.4 ст. 58 Закону N 212-ФЗ відповідний вид економічної діяльності, передбачений п. 8 ч. 1 названої статті, визнається основним видом економічної діяльності за умови, що частка доходів від реалізації продукції та (або) наданих послуг з цього виду діяльності становить не менше 70 відсотків у загальному обсязі доходів. Сума доходів визначається відповідно до статті 346.15 Податкового кодексу Російської Федерації. Підтвердження основного виду економічної діяльності організації чи індивідуального підприємця, зазначених у п. 8 ч. 1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ, здійснюється у порядку, встановленому федеральним органом виконавчої влади, що здійснює функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері соціального страхування.

Міністерство охорони здоров'я та соціального розвитку Російської Федерації листом від 30.11.2011 N 5071-19 роз'яснило, що основний вид економічної діяльності підтверджується платником страхових внесків, що застосовує спрощену систему оподаткування, шляхом подання до територіального органу Пенсійного фонду Російської Федерації розрахунку обов'язкове пенсійне страхування за формою РСВ-1 ПФР (затвердженого Наказом МОЗ України від 12.11.2009 N 894н), в якому платники страхових внесків повинні відображати частку доходів від реалізації продукції та (або) наданих послуг за основним видом діяльності у загальному обсязі доходів.

Наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 15.03.2012 N 232н (чинним у період, що перевіряється) у цій формі передбачено підрозділом 3.6 «Розрахунок відповідності умов на право застосування зниженого тарифу для сплати страхових внесків платниками страхових внесків, зазначеними в пункті 8 частини 1 липня 2009 р. N 212-ФЗ», у якому зазначається: загальна сума доходів платника внесків, що застосовує спрощену систему оподаткування; сума доходів від виду діяльності, що пільгується; частка доходів від виду діяльності, що пільгується, у загальній сумі доходів.

Відповідно до інформаційного повідомлення Пенсійного фонду Російської Федерації від 24.03.2011, основний вид економічної діяльності підтверджується платником страхових внесків шляхом подання до територіального органу Пенсійного фонду розрахунку за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування за формою РСВ-1.

З вищевикладеного випливає, що для підтвердження права на застосування зниженого тарифу страхових внесків організації, що застосовує спрощену систему оподаткування, необхідно подати розрахунок за нарахованими та сплаченими страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування за формою РСВ-1 ПФР.

Форма звітності РСВ-1 ПФР містить підрозділ, у якому організації та індивідуальні підприємці, що застосовують УСН, повинні відображати частку доходів від реалізації продукції та (або) наданих послуг з основного виду діяльності у загальному обсязі доходів.

Наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 31.01.2011 N 54н (чинним у період, що перевіряється) форма доповнена підрозділом 4.4 «Розрахунок відповідності умов на право застосування платниками страхових внесків зниженого тарифу для сплати страхових внесків, встановленого ч. 3.2 статті 0.2. N 212-ФЗ», у якому зазначається: сума доходів, яка визначається відповідно до ст. 346.15 НК РФ (код рядка 435), з них: суми доходів, що визначається з метою застосування ч. 1.4 ст. 58 Закону N 212-ФЗ (код рядка 436), частка доходів. Визначається з метою застосування ч. 1.4 ст. 58 Закону N 212-ФЗ (с. 436/с.435) х100%) (код рядка 437).

Факт застосування ТСЖ спрощеної системи оподаткування підтверджується матеріалами справи та фондом не оспорюється.

З матеріалів справи випливає, що у розділі 4 розрахунків за формою РСВ-1 ПФР за розрахунковий період 4 квартал 2011 року заявником у підрозділі 4.4 «Підстави застосування зниженого тарифу» (код рядка 437) «частка доходів, що визначається з метою застосування ч. 1.4 ст. . 58 Федерального закону від 24.07.2009 N 212-ФЗ» частка доходів зазначена 100%.

Судом першої інстанції чітко зазначено, що з пп.1 п.1 ст. 346.15 НК РФ щодо об'єкта оподаткування платниками податків, застосовуючи спрощену систему оподаткування, не враховуються доходи, зазначені у ст. 251 НК РФ.

З представленої книги обліку доходів і витрат вбачається, що всі грошові кошти, що надійшли від власників житла, враховані Товариством як виручка і не віднесені до цільових надходжень, що виключаються зі складу доходів на підставі ст. 251 НК РФ.

За складом згрупованих доходів вбачається, що пов'язані з управлінням майном.

Таким чином, ТСЖ має оподатковуваний за ст. 346.15 НК РФ дохід від управління експлуатацією житлового фонду, ним дотримано вимог положень ст. 58 Закону N 212-ФЗ, що свідчить про наявність у нього підстав для застосування знижених тарифів страхових внесків.

Таким чином, суд апеляційної інстанції встановив, що ТСЖ «Більшовицька, 141» застосовує спрощену систему оподаткування, основним видом діяльності є управління нерухомим майном, отримує дохід понад 70% від цього виду діяльності.

У цьому суд апеляційної інстанції зазначає, що з вищевикладеного органи Пенсійного Фонду РФ є контролюючими у сфері оподаткування, доказів неправильного формування доходної частини оподатковуваної єдиним податком податкової бази на матеріали справи не представлено. У ході проведеної перевірки Пенсійним Фондом не було встановлено ведення ТСЖ діяльності, що класифікується за іншими кодами ЗКВЕД.

Відповідно до КВЕД до групи «Управління нерухомим майном» (код 70.32) належить, у тому числі і вид діяльності «Управління експлуатацією житлового фонду» (код 70.32.1). У свою чергу, до зазначеного виду діяльності входить підвид «Діяльність установ зі збору орендної плати за експлуатацію житлового фонду».

З урахуванням викладеного, суд першої інстанції дійшов вірного висновку, що діяльність товариства зі здачі в оренду спільного майна власників житла входить до групи 70.32 та самостійної класифікації за іншими групами ЗКВЕД не вимагає, вказівка ​​заявником КВЕД 70.32.1 є обґрунтованою та відповідає пп. я п.8 ч.1 ст. 58 Закону N 212-ФЗ.

Крім того, у разі відображення ТСЖ всіх вступників, на думку суду, на його адресу платежів від власників приміщень, його право на пільгу не втрачається, оскільки дані надходження (отриманими та відображеними в податковій звітності) також будуть віднесені до коду КВЕД 70.32.

Таким чином, рішення суду першої інстанції ґрунтується на правильному тлумаченні норм матеріального права і не підлягає скасуванню.

На підставі викладеного та керуючись ст.ст. 176, 258, 268, 269, 271 Арбітражного процесуального кодексу Російської Федерації, Сімнадцятий арбітражний апеляційний суд

Рішення Арбітражного суду Пермського краю від 10.06.2013 у справі № А50-23309/2012 залишити без зміни, апеляційну скаргу — без задоволення.

Постанова може бути оскаржена в порядку касаційного провадження до Федерального арбітражного суду Уральського округу у строк, що не перевищує двох місяців з дня його прийняття через Арбітражний суд Пермського краю.

Знижені тарифи за ст. 58 212-ФЗ

Компанія на УСН поруч із іншими видами діяльності здійснює види діяльності, за якими відповідно до ст.58 Федерального закону 212-ФЗ можна використовувати право на сплату страхових внесків до пенсійного фонду за зниженими тарифами:

б) Виробництво будівельних матеріалів.

Причому не по одному із зазначених видів окремо частка доходів не становить 70% від загальної суми доходу. Але доходи від двох видів діяльності сумарно перевищують 70% загальної суми доходів.

Чи маємо ми право скористатися пільгою та сплачувати внески до пенсійного фонду за зниженими тарифами?

Відповіді юристів (3)

Ви можете застосовувати знижені тарифи тільки якщо зазначені види діяльності є основними, якщо ж ні, то тоді Ви не маєте права на подібні пільги

У разі, якщо за підсумками звітного (розрахункового) періоду основний вид економічної діяльності організації або індивідуального підприємця, зазначених у пункті 8 частини 1 статті 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ, не відповідає заявленому основному виду економічної діяльності, така організація чи такий індивідуальний підприємець позбавляються права застосовувати встановлені частинами 3.2 та 3.4 зазначеної статті тарифи страхових внесків з початку звітного (розрахункового) періоду, в якому допущено таку невідповідність, та сума страхових внесків підлягає відновленню та сплаті до бюджетів позабюджетних фондів у встановленому порядку

Чи є питання до юриста?

Рішать, добрий день!

хотілося б також доповнити, що відповідно до ч. 1.4. ст. 58 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ відповідний вид економічної діяльності з метою застосування знижених тарифів визнається основним видом економічної діяльності

за умови, що частка доходів від реалізації продукції та (або) наданих послуг за цим видомдіяльності становить щонайменше 70 відсотків у загальному обсязі доходів.

Таким чином, сумарне перевищення доходів від двохвидів діяльності 70% від суми доходів не тягне у себе декларація про застосування знижених тарифів, встановлених ст. 58 Федерального закону.

Рішать, на жаль, не можете.

Необхідними умовами застосування платниками
страхових внесків зниженого тарифу, встановленого частиною 3.2 статті 58
Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески на обов'язкове
пенсійне страхування до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонду соціального
страхування, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування та
територіальні фонди обов'язкового медичного страхування» (далі – Закон №
212-ФЗ), є:

застосування спрощеної системи оподаткування;

Відповідність виду економічної діяльності, заявленого організацією як
основний вид економічної діяльності, зазначений у переліку пункту 8 частини
1 статті 58 Закону №212-ФЗ.

Організації
та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему
оподаткування, основний вид діяльності яких відповідає видам
діяльності, передбачених пунктом 8 частини 1 статті 58 Закону № 212-ФЗ, мають
право застосовувати знижені тарифи страхових внесків за умови,
що частка доходів від реалізації продукції та (або) наданих послуг здебільшого
виду діяльності становить не менше 70 відсотків у загальному обсязі доходів, при
цьому основним може лише один вид економічної діяльності. Для
визначення права застосування знижених тарифів страхових внесків
Підсумовування видів діяльності не проводиться (!) Тобто два основні види діяльності – не може бути, основний – лише один.

Шукаєте відповідь?
Запитати юриста простіше!

Поставте питання нашим юристам - це набагато швидше, ніж шукати рішення.

Стаття 58-3. Додаткові тарифи страхових внесків для окремих категорій платників страхових внесків з 1 січня 2013 року

1. Для платників страхових внесків, зазначених у пункті 1 частини 1 статті 5 цього Федерального закону, щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у підпункті 1 пункту 1 статті 27 Федерального закону від 17 грудня 2001 року N 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації», застосовуються з 1 січня 2013 наступні додаткові тарифи страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації:

2. Для платників страхових внесків, зазначених у пункті 1 частини 1 статті 5 цього Федерального закону, щодо виплат та інших винагород на користь фізичних осіб, зайнятих на видах робіт, зазначених у підпунктах 2 - 18 пункту 1 статті 27 Федерального закону від 17 грудня 2001 року N 173-ФЗ «Про трудові пенсії в Російській Федерації», застосовуються з 1 січня 2013 наступні додаткові тарифи страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації:

3. При обчисленні страхових внесків за додатковими тарифами, встановленими цією статтею, положення частин 4 і 5 статті 8 цього Закону не застосовуються.

4. Платники страхових внесків звільняються від сплати страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації за додатковими тарифами, встановленими частинами 1 і 2 цієї статті, за результатами спеціальної оцінки умов праці, що проводиться у порядку, що встановлюється окремим федеральним законом.

5. Контроль за дотриманням вимог, встановлених цією статтею, здійснюється у тому числі на підставі звітності, що надається платниками страхових внесків, що сплачують додаткові тарифи страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації, у тому числі в електронному вигляді, відповідно до статті 15 цього Федерального закону .

Завантажити Федеральний закон Про страхові внески N 212-ФЗ (2018) Актуально у 2018 році

www.zakonprost.ru

• Федеральний закон від 30 березня 1999 р. N 52-ФЗ "Про санітарно-епідеміологічний благополуччя населення" (зі змінами та доповненнями) Федеральний закон від 30 березня 1999 р. N 52-ФЗ "Про […]
• ЩО ВАЖЛИВО ЗНАТИ ПРО НОВИЙ ЗАКОНОПРОЕКТ ПРО ПЕНСІЇ Підписка на новини Лист для підтвердження підписки надіслано на вказаний вами e-mail. 01 жовтня 2014 Графік виплати пенсій, ЄДВ та інших […]
• Федеральний закон від 14 листопада 2002 р. N 161-ФЗ "Про державні та муніципальні унітарні підприємства" (зі змінами та доповненнями) Федеральний закон від 14 листопада 2002 р. N 161-ФЗ "Про […]

Відповідно до ст. 58.3 п.2.1. ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНУ ВІД 24.07.2009 № 212-ФЗ Для платників страхових внесків, зазначених у частинах 1 та 2 цієї статті, залежно від встановленого за результатами спеціальної оцінки умов праці, що проводиться у порядку, встановленому законодавством України, класу умов праці замість встановлених частинах 1 і 2 цієї статті додаткових тарифів застосовуються такі додаткові тарифи страхових внесків до Пенсійного фонду Російської Федерації: Клас умов праці Підклас умов праці Додатковий тариф страхового внеску Небезпечний 4 8,0 відсотка Шкідливий 3.4 7,0 відсотка 3.3 6,0 відсотка 3.2 0 відсотка 3.1 2,0 відсотка Допустимий 2 0,0 відсотка Оптимальний 1 0,0 відсотка. Ми спеціальної оцінки умов праці не проводили, але у 2010 році ми проводили атестацію робочих місць та атестаційною комісією робочі місця атестовані за факторами виробничого середовища та трудового процесу з класом 3.1 та 3.2. Чи можемо ми при нарахуванні страхових внесків застосовувати положення п.2.1 чи повинні застосовувати положення п.1 та п.2 ст.58.3

До результатів спеціальної оцінки умов праці прирівнюються результати проведеної раніше атестації робочих місць. До 31 грудня 2018 року їх також можна використовувати для визначення особливих додаткових тарифів.

Обґрунтування цієї позиції наведено нижче в матеріалах Системи Головбух

Ситуація: Хто має нараховувати внески на пенсійне страхування за додатковими тарифами

Нараховувати страхові внески за додатковими тарифами мають:

• організації та підприємці, які здійснюють виплати працівникам, які мають право на дострокову пенсію та зайнятим на підземних роботах, на роботах зі шкідливими умовами праці та в гарячих цехах (за списком № 1, затвердженим). Додаткові страхові внески нараховуються лише виплати на користь перерахованих категорій співробітників;
• організації, підприємці, які здійснюють виплати фізичним особам, які мають право на дострокову пенсію та зайняті на певних видах робіт (за списком № 2, затвердженим постановою Кабінету Міністрів СРСР від 26 січня 1991 р. № 10). Додаткові страхові внески нараховуються лише виплати на користь перерахованих категорій співробітників.

Розмір додаткових тарифів залежить від того, чи проведено в організації або атестація робочих місць .

Якщо в організації не проводилася жодна спеціальна оцінка умов праці, ні атестація робочих місць, застосовуйте додаткові тарифистрахових внесків, встановлених статтею 58.3 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ та пунктами та статті 33.2 Закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ.

Якщо в організації проведено спеціальну оцінку умов праці та за її результатами встановлено певні класи (підкласи) умов праці, застосовуйте диференційовану шкалу додаткових тарифів, встановлену частиною 2.1 статті 58.3 Закону від 24 липня 2009 р. №212-ФЗ. Аналогічну норму передбачено пунктом 2.1 статті 33.2 Закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ.

При цьому до результатів спеціальної оцінки умов праці прирівнюються результати проведеної раніше атестації робочих місць. До 31 грудня 2018 їх також можна використовувати при визначенні особливих додаткових тарифів. Для цього потрібне виконання трьох умов:

• атестація робочих місць проводилася (результати атестації оформлені) відповідно до порядку, затвердженого наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 26 квітня 2011 р. № 342н;
• за результатами атестації умови праці робочому місці визнані шкідливими чи небезпечними;
• термін дії результатів атестації робочих місць не минув.

Такий порядок передбачено частиною 5 статті 15 Закону від 28 грудня 2013 р. № 421-ФЗ.

Можливість застосування результатів атестації робочих місць щодо розмірів додаткових тарифів обумовлена ​​тим, що сама класифікація умов праці з виходом Закону від 28 грудня 2013 р. № 426-ФЗ не змінилася. Тобто у правильно оформлених картах атестації робочих місць мають бути зазначені ті самі класи та підкласи умов праці, що передбачені частиною 2.1 статті 58.3 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ. Отже, на виплати працівникам, зайнятим на цих робочих місцях, пенсійні внески слід нараховувати за диференційованими додатковими тарифами. Якщо умови праці визнані небезпечними (клас 4), виплати оподатковуються пенсійними внесками за тарифом 8%. Якщо умови праці визнані шкідливими, то залежно від підкласу умов праці (3.1-3.4) нараховуйте внески за тарифами від 2 до 7 відсотків.

Слід враховувати, що з нарахуванні пенсійних внесків за додатковими тарифами становища, встановлюють граничну величину розрахункової бази (624 000 крб.), не застосовуються. Пенсійні внески за додатковими тарифами нараховуються незалежно від суми. Такий порядок випливає із положень частини 3 статті 58.3 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ, пункту 3 статті 33.2 Закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ та підтверджується листом Мінпраці Росії від 29 квітня 2113 р. 3/10/2-2415. Цей порядок поширюється, зокрема, і на співробітників, які вийшли на дострокову пенсію, але продовжують працювати.

Застосування додаткових тарифів залежить від моменту нарахування виплат і залежить від періоду, протягом якого ці виплати було нараховано. Наприклад, у 2014 році співробітнику, зайнятому у шкідливих (небезпечних, важких) умовах праці, може бути нараховано премію чи винагороду за підсумками роботи за 2013 рік, коли він не працював у шкідливих умовах. Незважаючи на те, що у 2013 році виплати на користь таких працівників пенсійними внесками за додатковим тарифом не оподатковувалися, у 2014 році ці суми потрібно включити до розрахункової бази для нарахування додаткових внесків. Такі роз'яснення містяться у листі Мінпраці Росії від 30 квітня 2013 р. № 17-4/727.

За повної зайнятості працівника у шкідливих (небезпечних, важких) умовах праці додаткові пенсійні внески нараховуйте з усіх виплат, що включаються до розрахункової бази відповідно до частини 1 статті 8 Закону від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ.

Якщо протягом місяця працівник не працював у шкідливих (небезпечних, важких) умовах, додаткові пенсійні внески на виплати на його користь не нараховуйте.

Якщо протягом місяця співробітник був зайнятий як у звичайних, так і у шкідливих (небезпечних, важких) умовах праці, додаткові пенсійні внески теж слід нараховувати з усіх виплат, що оподатковуються. Проте в цьому випадку до розрахункової бази потрібно включати тільки ту частину виплат, яка відповідає часу, фактично відпрацьованому співробітником у шкідливих (небезпечних, важких) умовах. Наприклад, при суміщенні професій на роботах зі шкідливими та звичайними умовами праці нараховувати пенсійні внески за додатковим тарифом потрібно з усіх виплат, нарахованих співробітнику протягом місяця (включаючи доплату за суміщення професій), пропорційно до кількості днів, відпрацьованих ним у шкідливих умовах.

Такі роз'яснення містяться в листах Мінпраці Росії від 29 травня 2013 р. № 17-3/878 , від 29 квітня 2013 р. № 17-3/10/2-2415 та від 23 квітня 2013 р. № 17-3/10/ 2-2309.

Л.А. Котова

заступник директора департаменту розвитку соціального страхування та державного забезпечення МОЗсоцрозвитку Росії