Зуп 3.1, де резерв щорічних відпусток. Формування оціночних зобов'язань та резервів по відпустках

Нещодавно у програмі 1С:Бухгалтерія 8 редакція 3.0 з'явилася можливість автоматичного формування резервів на відпустки. У цій статті ми розглянемо, як у програмі налаштовується використання резервів та як відображається їх використання у бухгалтерському та податковому обліку.

Почнемо з визначення: оціночне зобов'язання – це зобов'язання організації з невизначеною величиною та (або) терміном виконання (п. 4 Положення з бухгалтерського обліку «Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи» (ПБО 8/2010).

Відповідно до ст. ст. 114 і 115 Трудового кодексу Російської Федерації працівникам надаються щорічні відпустки із збереженням місця роботи та середнього заробітку тривалістю не менше 28 календарних днів. Отже, за кожен відпрацьований місяць у працівника виникає право на 2,33 дні оплачуваної відпустки (28 дн./12 міс.).

Оскільки у працівників, відповідно до норм трудового законодавства, щомісяця виникає право на певну кількість днів оплаченої відпустки, у діяльності організації виникають умови, встановлені у п. 5 ПБО 8/2010:

• в організації існує обов'язок, яка стала наслідком минулих подій її господарського життя, виконання якої організація не може уникнути;
• зменшення економічних вигод організації, необхідне виконання оцінного зобов'язання, ймовірно;
• величина оцінного зобов'язання може бути обґрунтовано оцінена.

Отже, в обліку організації має бути відображено оцінне зобов'язання щодо виплати працівникам відпускних (Листи Мінфіну Росії від 14.06.2011 № 07-02-06/107, від 19.04.2012 № 07-02-06/110). Оціночне зобов'язання відображається на рахунку обліку резервів майбутніх видатків (п. 8 ПБО 8/2010).

Прямої норми, що встановлює порядок визначення величини оцінного зобов'язання, пов'язаного з виплатою відпускних, у нормативних актах бухгалтерського обліку не міститься. Тому цей порядок розробляється організацією самостійно (з урахуванням положень розділу ІІІ ПБО 8/2010) та закріплюється в обліковій політиці організації.

Оскільки відпускні розраховуються виходячи із середнього заробітку працівника, розрахунок оціночних зобов'язань слід провадити виходячи із сум нарахованих працівникам виплат, що враховуються при розрахунку середнього заробітку.

Суми відпускних виплат оподатковуються страховими внесками до ПФР, у ФСС РФ, до ФФОМС, і навіть страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків з виробництва і професійних захворювань. Тому сума визнаного оцінного зобов'язання повинна включати суму страхових внесків.

З метою оподаткування з податку прибуток порядок обліку витрат на формування резерву майбутніх витрат на оплату відпусток регламентується в ст. 324.1 Податкового кодексу Російської Федерації (НК РФ). Платник податків, який прийняв рішення про рівномірний облік з метою оподаткування майбутніх витрат на оплату відпусток працівників, зобов'язаний відобразити в обліковій політиці з метою оподаткування прийнятий ним спосіб резервування, визначити граничну суму відрахувань та щомісячний відсоток відрахувань до зазначеного резерву.

Розглянемо приклад.

Організацією «Світанок» прийнято рішення: починаючи з 1 січня 2015 року у бухгалтерському обліку та з метою оподаткування з податку на прибуток формувати резерв майбутніх витрат на оплату відпусток. До облікової політики внесено відповідні доповнення. Гранична сума відрахувань до резерву становить 91 140 крб., щомісячний відсоток відрахувань — 10%.

Працюючи у програмі, необхідно в Налаштуванні обліку зарплати на закладці Резерви відпусток увімкнути прапорець Формувати резерв відпусток, вказати граничну суму відрахувань на рік (при досягненні цієї суми припиниться автоматичне відрахування до резерву), щомісячний відсоток відрахувань від фонду оплати праці та місяць, з якого розпочнуться відрахування. Для відображення в обліку необхідно вказати вид резерву створити елемент у довіднику Оціночні зобов'язання та резерви.

Налаштування обліку зарплати подано на Рис. 1.

Як ми бачимо, у налаштуваннях немає поділу на бухгалтерський облік та податковий облік. Отже, резерв формуватиметься в обох обліках за одними правилами — правилами обліку з податку на прибуток.

Починаючи з січня, при закритті місяця почне використовувати нову регламентну операцію Нарахування резерву відпусток — документ Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток.

Форма обробки Закриття місяця показано на Мал. 2.

Оціночне зобов'язання визнається витратою за звичайними видами діяльності до дебету рахунків витрат (у нашому випадку належить до дебету рахунків 20.01 «Основне виробництво» та 26 «Загальногосподарські витрати») у кореспонденції з кредитом рахунку 96 «Резерви майбутніх витрат» . При цьому відрахування у частині оплати відпусток провадяться за статтею «Оплата праці» у кореспонденції з кредитом рахунка 96.01.1 «Оціночні зобов'язання щодо винагород», а відрахування в частині страхових внесків провадяться за статтею «Страхові внески» у кореспонденції з кредитом рахунка2. Оціночні зобов'язання щодо страхових внесків» .

Проведення документа Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток наведено на Рис. 3.

Для більш детальної інформації про нарахування оцінного зобов'язання зручно скористатися довідкою-розрахунком резервів відпусток.

У довідці-розрахунку наводиться гранична величина резерву та накопичена сума резерву, а також відомості щодо кожного працівника: його фонд оплати праці, сума страхових внесків, внесків ФСС НС та ПЗ, норматив відрахувань до резерву та обчислені у резерв суми.

Довідка-розрахунок Резерви відпусток представлена ​​на Мал. 4.

Відкриємо безпосередньо документ Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток. Документ створюється, заповнюється та проводиться автоматично при закритті місяця, але може створюватися та заповнюватись користувачем програми вручну. Це може знадобитися, якщо бухгалтер не влаштовує автоматичний варіант нарахування резерву, запропонований програмою, або потрібно внести в документ коригування.

Документ Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток подано на Рис. 5.

Продовжимо приклад.

15 липня 2015 року співробітник Петрова М.П. написала заяву на чергову оплачувану відпустку. Тривалість відпустки 14 календарних днів.

Для оформлення у програмі відпустки працівнику використовується однойменний документ Відпустка, у якому вказується місяць нарахування та працівник.

На закладці Головне вказується період відпустки. Середній заробіток та сума нарахування розраховуються автоматично (якщо співробітнику у програмі попередні 12 місяців нараховувалася заробітна плата). Дані для розрахунку середнього заробітку можуть вводитися вручну.

Закладка Нарахування заповнюється автоматично. У нашому випадку нарахування розбито на два рядки, тому що відпустка переходить (починається в липні, а закінчується в серпні).

Приклад заповнення документа Відпустка показана на Мал. 6.

Для перевірки правильності розрахунку середнього заробітку можна скористатися відповідною друкованою формою цього документа.

Розрахунок середнього заробітку представлений Рис. 7.

При проведенні документ у бухгалтерському та податковому обліку сформує проводку з нарахування суми відпускних виплат та сформує записи до множини регістрів накопичення. При наданні працівнику відпустки організація для виконання обов'язку з виплати йому відпускних частково списує раніше сформоване оціночне зобов'язання записами за дебетом рахунку 96.01.1 «Оціночні зобов'язання щодо винагород» та кредит рахунка 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» .

Рухи документа Відпустка представлена ​​на Рис. 8.

Для нарахування заробітної плати, ПДФО та страхових внесків у програмі використовується документ Нарахування зарплати. Документ автоматично заповнюється плановими нарахуваннями та утриманнями.

При заповненні плановими нарахуваннями програма враховує дні, які співробітник перебував у відпустці, нараховує на всю суму нарахувань (у тому числі відпускні) ПДФО (22 819,47 руб. * 13% = 2967 руб. податки нараховуються у цілих рублях) та нараховує страхові внески (6891,47 руб.).

Приклад документа Нарахування зарплати показано на Рис. 9.

Подивимося результати проведення документа. Нас цікавить нарахування страхових внесків. Наприклад візьмемо внески до ПФР.

З попереднього малюнка видно, що у ПФР нараховується сума 5020,28 крб. Але ця сума страхових внесків відноситься і до заробітної плати - 3443,48 руб. (15662,17 руб. * 22%), і до суми відпускних виплат - 1576,80 руб. (7167,30 руб. * 22%). При наданні працівнику відпустки для виконання обов'язку щодо нарахування на суму відпускних страхових внесків частково списується раніше сформоване оціночне зобов'язання записами за дебетом рахунку 96.01.2 «Оціночні зобов'язання зі страхових внесків» та кредитом рахунку 69 «Розрахунки із соціального страхування та забезпечення» . Страхові внески у частині місячної заробітної плати у бухгалтерському обліку та податковому обліку відносяться до витрат.

Проведення документа Нарахування зарплати подано на Рис. 10 (див. проводки з номерами 5 та 6).

Для аналізу нарахування та використання резерву щорічних відпусток скористаємося оборотно-сальдовою відомістю за рахунком 96.01 «Оціночні зобов'язання щодо винагород працівникам». Зі звіту видно, що за сім місяців 2015 року в резерв було нараховано 63 231, 92 руб. та використано 9331,82 руб. Чи не використана сума резерву становить 53 900,10 руб.

Оборотно-сальдова відомість за рахунком 96.01 представлена ​​на Рис. 11.

ЖУРКО Максим
Викладач Відділу навчання 1С: Франчайзі Ю-Софт

Сподобалось? Поділися з друзями

Консультації щодо роботи з програмою 1С

У програмі (3.0) для нарахування та проведення відпустки використовується документ «Відпустка».

За допомогою цього документа можна оформити та розрахувати основну щорічну відпустку, оформити наказ за уніфікованою формою Т-6, розрахувати різні додаткові відпустки.

Крім того, документ дозволяє зробити розрахунок та нарахувати зарплату за час до початку відпустки, та . Розглянемо, як у 1С ЗУП оформити відпустку у вигляді покрокової інструкції.

Створення, заповнення та розрахунок основної щорічної відпустки у 1С ЗУП 8.3

Запускаємо програму 1C ЗУП та потрапляємо на Початкову сторінку. Переходимо в меню «Заробітна плата» і далі в підпункт «Відпустки»:

Відкриється вікно "Відпустки". У цьому вікні натискаємо кнопку "Створити". Таким чином, ми розпочнемо створення нового документа «Відпустка»:

Для найпростішого випадку розрахунку достатньо заповнити поля:

• "Організація";
• "Співробітник";
• період розрахунку.

Зверніть увагу, що для доступності введення періоду необхідно встановити прапорець «Відпустка».

Після заповнення даних полів нічого не потрібно натискати, документ розрахується автоматично. Але якщо в налаштуваннях програми вимкнено цей режим, буде написано попередження "Документ не розрахований", а кнопка зі стрілками (праворуч) буде підсвічена жовтим кольором, і для розрахунку (перерахунку) слід її натиснути:

Отримайте 267 відеоуроків з 1С безкоштовно:

Налаштування режиму розрахунку документів знаходиться в меню 1С 8.3 "Налаштування", пункт "Розрахунок зарплати":

Для надання необхідно встановити відповідний прапорець та ввести кількість днів необхідної компенсації.

Можуть виникнути випадки, коли нарахування відпустки потрібно надати . Така можливість налаштовується кожного співробітника індивідуально.

Далі йдуть поля із розрахованими сумами. Навпроти деяких сум стоїть символ "Олівець". Якщо натиснути його, з'явиться вікно з деталізацією розрахунку цієї суми. Наприклад, подивимося деталізацію розрахунку середнього заробітку:

У цьому вікні можна зробити коригування розрахунку. Наприклад, змінити період розрахунку вручну.

Як оформити відпустку за свій рахунок у 1С 8.3

Якщо потрібно додати до 1С додаткові відпустки (навчальна відпустка, власним коштом тощо), перейдемо в однойменну закладку. Натискаємо кнопку «Додати» та вибираємо потрібний вид відпустки:

Можна додати кілька додаткових відпусток.

Розрахунок нарахувань у 1C

На закладці «Нараховано (докладно)» відбувається розрахунок нарахувань на підставі раніше введених даних:

Закінчення нарахування відпускних та виплата до 1С ЗУП

Оціночні зобов'язання у «1С:ЗУП 8»

Оціночне зобов'язання, якщо говорити простими словами, це скільки нашої організації необхідно коштів, щоб виплатити працівникам компенсацію за невикористані відпустки, які вони накопичилися, якщо нам потрібно всіх звільнити.

Оціночні зобов'язання зобов'язані відображати у бухобліку всі організації, крім невеликих підприємств, банків та держустанов. Щоб відобразити необхідну нам інформацію та зробити розрахунок, скористаємося документом « Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток».

Документ буде доступний користувачеві лише тоді, коли в параметрах організації у програмі «1С:Зарплата та управління персоналом 8» буде зроблено такі налаштування. Заходимо в меню « Налаштування», після чого проходимо в пункт « Організації», далі на закладку « Облікова політика та інші налаштування» і після цього в пункт « Оціночні зобов'язання (резерви) відпусток».

Після того, як користувач налаштує облікову політику організації, у розділі « Зарплата» з'явиться документ « Нарахування оціночних зобов'язань».

Він розраховуватиме, скільки нашій організації необхідно коштів, щоб виплатити працівникам компенсацію за невикористані відпустки на поточний місяць, а також цим документом ми передаватимемо розраховану інформацію щодо резервів у бухгалтерську програму.

Формування оціночних зобов'язань відбувається після проведення документів. Нарахування зарплати та внесків» та « Відображення зарплати у бухобліку»

Спершу звернемо увагу на поля « Організація» та « Місяць». Поля « Організація» може і не бути - якщо при початковому налаштуванні програми ми вказали, що в програмі буде вестись облік лише по одній організації. В полі " Місяць» потрібно вказувати місяць нарахування оцінних зобов'язань. У шапці документа також необхідно вказати, якою операцією буде розраховано документ. У нашому прикладі в полі « Операція» вказуємо пункт « Розрахунок поточного місяця», згодом після натискання на кнопку « Заповнити» дані у відповідних полях заповнюються та розрахуються автоматично.

На першій вкладцівиводяться зібрані зведені дані для обліку цих даних у бухгалтерській програмі за підрозділами.

На другій вкладціпоказаний розрахунок цих самих зобов'язань, лише з співробітникам. Ця інформація застосовується контролю та аналізу розрахунків.

На третій вкладцівідображається інформація, за якою відбувається розрахунок. Інформація, яку бере програма для розрахунку, залежить від зазначеного методу обраного в параметрах організації. При розрахунку використовується два допоміжні показники: обчислено та накопичено.

Пункт «Коригування залишків» дозволяє нам вручну ввести залишки по відпустках. Використовувати цей функціонал необхідно, наприклад, коли з аналітики Підрозділ» сформувався надлишок в одному підрозділі та недолік в іншому підрозділі внаслідок переведення співробітників та резерву, який створювався по одному підрозділу у бухгалтерському обліку та був використаний по іншому підрозділу.

На першій вкладці вводяться залишки загалом за підрозділами. Ці дані будуть автоматично заповнені на другій вкладці та розбиті по співробітникам з урахуванням залишків відпусток.

На другій вкладці вводяться залишки по працівникам. При заповненні залишків по співробітникам залишки по підрозділах розраховуються автоматично.

Звіти для аналізу резервів відпусток

« Довідка розрахунок «Резерви відпусток»– цей звіт виводить докладну інформацію, скільки потрібно організації коштів, щоб сплатити заплановані відпустки співробітникам.

« Залишки та обороти резервів відпусток»- Виводить зведену інформацію про рух оціночних зобов'язань у вигляді резерву. Корисний він тим, що можна переглянути рухи за 96 рахунком.

« Резерви відпусток по співробітникам» – виводить дані щодо руху оціночних зобов'язань по співробітникам. Корисний він тим, що можна подивитися розшифровку за рахунком 96.

Дані звіти можна відкрити через розділ « Зарплата» – « Звіти із зарплати»,у правій колонці будуть розміщені однойменні посилання на звіти.

Формування резервів майбутніх витрат на оплату відпусток

Виконайте такі настройки:

1. Необхідно заповнити довідник Резерви, він знаходиться у меню "Облік зарплати" - "Аналічний облік" - "Оціночні зобов'язання (Резерви)"для інтерфейсу "Розрахунок зарплати організації").
Він призначений для зберігання інформації про нараховані в бухгалтерському та податковому обліку резерви - наприклад, резерви для оплати відпусток та ін. витрат і платежів") та план рахунків податкового обліку з податку на прибуток (рахунок Н "Резерви майбутніх витрат" - аналог рахунку в бухгалтерському обліку).

2. Бухгалтерські проведення за відрахуваннями до резервних фондів формуються автоматично документом<Отражение зарплаты в регл. учете>. Для автоматичного розрахунку резервів необхідно: у формі елемента довідника на закладці "Базові нарахування" поставити список базових нарахувань; у формі елемента довідника на закладці "Розміри відрахувань" задати відсоток відрахування для резерву з кожної організації.

3. За замовчуванням відрахування до резерву відбиваються на тих самих рахунках витрат і за тими самими статтями витрат, як і базові нарахування!
Якщо в організації використовуються інші статті витрат, тоді необхідно налаштувати відповідність статей витрат нарахувань та резервних фондів у регістрі відомостей "Відповідність статей витрат відображення зарплати в рег. обліку", для входу до нього- В елементі довідника резерви - клацніть на кнопку Перейти

4. Налаштування відображення у бухобліку відпусток за рахунок відрахувань до резервного фонду - Необхідно в нарахуваннях реєструючих оплату відпусток вказати спосіб відображення у Бухобліку, в якому РахунокДТ зазначений як 96

P.S. в короткому про це:
Резерв нараховується так: по кожному співробітнику на кінець місяця береться кількість днів невикористаної ним відпустки та множиться на середньоденний заробіток. Для спрощення (це не можна) можна взяти середньої по підприємству. Т.к. нарахування резерву відноситься на витрати підрозділів, то можна взяти кількість днів невідгулених відпусток за підрозділом та помножити на середньову зарплату в середньому за підрозділом (підприємством). Додаєте страхові за середньою ставкою. Сформована таким чином сума за всіма підрозділами (співробітниками) є сумою резерву, яка має бути врахована на кінець місяця як оціночне зобов'язання. Порівнюєте цю суму з реальним кредитовим залишком 96 рахунка та проводками в дСчетВитрат-к96 доводьте сальдо рахунку 96 до цифри резерву. І так наприкінці кожного місяця. Раз на рік (зазвичай 31.12) проводиться інвентаризація резерву. Тобто. тим самим способом розраховується реальна цифра резерву (тобто. за кожним співробітником і з точної його середньоденної зарплати). Вказаними вище проводками коригується резерв.

Використання резерву - проведення на суми реальних відпускних д96-к69/70.

Щоб резерв став негативним це треба дуже постаратися. Для цього потрібно відправити всіх одночасно у незароблену відпустку.

Друк (Ctrl+P)

Облік оціночних зобов'язань щодо винагород працівникам (резерв відпусток, винагород) у програмі “1С:Зарплата та управління персоналом 8” (редакція 3) та “1С:Бухгалтерія 8” (редакція 3.0)

Цей функціонал з'явився в прикладних рішеннях 1С після того, як в 01.01.2011 набуло чинності ПБУ 8/2010 "Оціночні зобов'язання, умовні зобов'язання та умовні активи", затверджений наказом Мінфіну Росії від 13.12.2010 № 167н, в якому вводиться оцінне зобов'язання.

ПБУ 8/2010 має застосовуватися всіма організаціями, які є юридичними особами за законодавством РФ, крім кредитних організацій та державних (муніципальних) установ.

ПБО 8/2010 можуть не застосовувати суб'єкти малого підприємництва, за винятком суб'єктів – емітентів цінних паперів, що публічно розміщуються, а також соціально орієнтовані некомерційні організації.

Оціночні зобов'язання відображаються у бухгалтерському обліку організації на рахунку 96 "Резерви майбутніх витрат"з метою створення резервів під витрати, які з високою ймовірністю відбудуться у майбутньому.

За результатами інвентаризації суми надмірно нарахованих зобов'язань та резервів відбиваються на рахунку 91.01 "Інші доходи".

Протягом року резерв, створений під оцінювальне зобов'язання, слід використовувати стосовно тих витрат, покриття яких він призначений. При фактичних витратах витрати або відповідна кредиторська заборгованість враховується у кореспонденції з рахунком 96. При недостатності суми на рахунку 96 витрати на погашення оціночного зобов'язання визнаються у загальному порядку. У разі надмірності – невикористана сума оціночного зобов'язання після його погашення визнається іншим доходом організації.

Функціонал містить такі механізми:

1. Налаштування формування оціночних зобов'язань (резервів)
2. Щомісячний розрахунок оціночних зобов'язань документом “Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток” та перенесення даних (синхронізація) сформованих оціночних зобов'язань до програми 1С:Бухгалтерія 8 (ред. 3.0)
3. Щомісячне списання оціночних зобов'язань (резервів) документом Відображення зарплати в бухобліку та перенесення до програми 1С:Бухгалтерія 8 (ред. 3.0)
4. Автоматична інвентаризація оціночних зобов'язань за підсумками року з метою передачі їх у бухгалтерську програму.
5. Звіти щодо оціночних зобов'язань.

1. Налаштування формування оціночних зобов'язань (резервів)

Налаштування виконується для конкретної організації в розділі Налаштування Підприємство Організаціїна закладці Облікова політика та інші налаштування посилання Оціночні зобов'язання (резерви) відпусток.

Мал. 1 Налаштування формування оціночних зобов'язань (резервів)

У бухгалтерському обліку підтримуються дві методики формування оціночних зобов'язань щодо відпусток:

• Нормативний метод, передбачений статтею 324.1 НК РФ для розрахунку величини оцінного зобов'язання множиться відсоток, розрахований заздалегідь і відображений в обліковій політиці організації, на суму фактичних нарахувань (ФОП нарахувань, що входять до бази розрахунку середнього заробітку для відпусток) та страхових внесків з цих нарахувань поточного місяця граничної суми відрахувань на рік, після досягнення якої резерв не формується;
• Метод зобов'язань (МСФЗ), передбачений МСФЗ 37 величина оціночного зобов'язання повинна бути найкращою оцінкою витрат, необхідних для погашення поточного зобов'язання на звітну дату. Точнішою є оцінка індивідуальних зобов'язань. Розмір оціночного зобов'язання розраховується як різницю двох показників: Сума резерву (обчислено) і Сума резерву (накопичено). Сума резерву (обчислено) це сума відпускних, яку слід було б виплатити, якби відпустка розраховувалася попри всі належні дні відпустки, зокрема і за розрахунковий місяць, тобто. ця сума виходить рівною сумі компенсації відпустки під час звільнення співробітника в останній день місяця. Сума резерву (накопичено) сума відпускних, розрахована за попереднім місяцем, та дорівнює різниці Суми резерву (обчислено) минулого місяця та суми фактично нарахованих відпускних. Зобов'язання щодо оплати страхових внесків розраховуються відсотком від оціночного зобов'язання.

Зазначимо, що у податковому обліку (з податку на прибуток) підтримується лише нормативний метод формування резервів відпусток відповідно до статті
324.1 НК РФ, згідно з якою платник податків має право прийняти рішення про рівномірний облік для цілей оподаткування майбутніх витрат на оплату відпусток працівників.

2. Розрахунок оціночних зобов'язань документом "Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток"

Нарахування оціночних зобов'язань за відпустками протягом місяця здійснюється за допомогою документа Нарахування оціночних зобов'язань за відпустками (розділ Зарплата -Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток).

Важливо!Його введення передбачається після проведення нарахування зарплати за місяць та формування документа Відображення зарплати у бухобліку поточного місяця.

На закладках документа відобразиться докладна інформація про розрахунки оціночних зобов'язань сума самого резерву, суми страхових внесків та ФСС СР та
ПЗ, нарахованих на суму резерву в розрізі підрозділу, працівників та відпусток співробітників.

2.1. Синхронізація даними про сформовані оціночні зобов'язання з програмою 1С:Бухгалтерія 8 (ред. 3.0)

Реалізовано синхронізацію даними про сформовані оціночні зобов'язання з програмою 1С:Бухгалтерія 8 (ред. 3.0), починаючи з її версії 3.0.39.

При цьому дані про нараховані оціночні зобов'язання у бухгалтерській програмі формуються в однойменний документ

Проведення залежить від знака сум визнаних оціночних зобов'язань:

При позитивній величинісума проводка відображається:

За дебетомтих же рахунків витрат, що й суми ФОП, що склали базу оціночного зобов'язання та встановлюються у налаштуванні порядку відображення зарплати, наприклад:

• Витрати на оплату праці співробітників адміністрації враховуються на рахунку 26 "Загальногосподарські витрати" або 44.01 - Витрати звернення в організаціях;
• Витрати на оплату праці основного виробничого персоналу на рахунку 20.01 Основне виробництво;
• Витрати на оплату праці прибиральників виробничих приміщень на
  рахунку 25 “Загальновиробничі витрати

За кредитомна субрахунках рахунки 96 "Резерви майбутніх витрат":

• 96.01.1 "Оціночні зобов'язання щодо винагород" враховується сума самого резерву;
• 96.01.2 "Оціночні зобов'язання щодо страхових внесків" враховується сума страхових внесків, обчислених на суму резерву.

При від'ємній величині,сума проводка відображається:

За дебетом,на субрахунках рахунки 96 “Резерви майбутніх витрат

За кредитом, на рахунку 91.01 - Інші Доходи. Як перший субконто рахунку 91.01 використовується зумовлене значення в конфігурації « ІншіПозареалізаційніДоходиВитрати» довідника «Інші Доходи та Витрати».

Якщо методика розрахунку оціночних зобов'язань і резервів відрізняється, то щомісяця виникатимуть тимчасові різниці між даними бухгалтерського та податкового обліку, що віднімаються або оподатковуються.

4 . Списання оціночних зобов'язань

Оціночні зобов'язання (резерви) списуються документом Відображення зарплати в бухобліку (розділ Зарплата -Відображення зарплати в бухобліку) (рис 3).Але для цього потрібно спочатку нараховувати відпустку за допомогою документа Відпустка, а потім виконати нарахування заробітної плати та страхових внесків (у тому числі і з суми відпускних виплат) за допомогою документа Нарахування зарплати та внесків

Внаслідок синхронізації документа Відображення зарплати у бухоблікуз бухгалтерської програмою, використані резерви (списання оціночних зобов'язань) відображатимуться в дебет субрахунків рахунку 96 “Резерви майбутніх витрат”. наприклад, Дп 96.01.1 Кт 70”. Внески, нараховані з цих виплат, будуть відображені за дебетом рахунка 96.01.2 у кореспонденції із субрахунками 69 рахунка.

Для формування у бухгалтерській програмі проводок зі списання накопичених раніше зобов'язань та резервів у документі Відображення зарплати у бухобліку реалізовано види операцій, за якими автоматично відображаються щорічні відпустки та їх компенсації:

• Щорічну відпусткудля відображення відпускних, котрим накопичених раніше зобов'язань (і резервів) виявилося недостатньо. Таким сумам у бухгалтерській програмі може відповідати проведення у кореспонденції, наприклад, по дебету рахунки витрат;
• Щорічна відпустка за рахунок оціночних зобов'язань для відображення відпускних, що нараховуються у рахунок раніше накопичених у бухгалтерському обліку зобов'язань. Таким сумам у бухгалтерській програмі може відповідати проведення у кореспонденції, наприклад, по дебету субрахунків рахунка 96 "Резерви майбутніх витрат";
• Компенсація щорічної відпусткидля відображення компенсації щорічної відпустки, на яку накопичених раніше зобов'язань (і резервів) виявилося недостатньо. Таким сумам у бухгалтерській програмі може відповідати проведення у кореспонденції, наприклад, по дебету рахунки витрат;
• Компенсація щорічної відпустки за рахунок оціночних зобов'язаньдля
  відображення компенсації щорічної відпустки, що нараховується у рахунок раніше накопичених у бухгалтерському обліку зобов'язань. Таким сумам у бухгалтерській програмі може відповідати проведення у кореспонденції, наприклад, по дебету субрахунків рахунка 96 “Резерви майбутніх витрат”.

Якщо резерви формуються й у податковому обліку, їх суми можуть відрізнятися від сум, відображених у бухгалтерському обліку. У цьому випадку відпустка може відображатись також за видами операцій:

• для відображення відпускних, які нараховуються в рахунок раніше накопичених у бухгалтерському обліку зобов'язань та накопичених у податковому обліку резервів. Таким сумам у бухгалтерській програмі може відповідати проведення у кореспонденції, наприклад, по дебету субрахунків рахунка 96 "Резерви майбутніх витрат";
• для відображення відпускних, які нараховуються у рахунок раніше накопичених у податковому обліку резервів. Таким сумам у бухгалтерському обліку може відповідати проведення у кореспонденції, наприклад, по дебету рахунки витрат. У податковому обліку – за дебетом субрахунків рахунки 96

Зазначимо, що у податковому обліку компенсація щорічної відпустки за рахунок резерву не відображається. У податковому обліку компенсація щорічної відпустки за рахунок резерву не відображається. Крім того, за результатами інвентаризації суми надмірно нарахованих зобов'язань та резервів відбиваються на рахунку 91.01 "Інші доходи".

Розглянемо приклад відображення зарплати (відпускних) у бухобліку на рис. 3. Співробітник Обрамов С. В. пішов у відпустку та нарахували суму відпускних у розмірі 47 781, 58 рубдокументом "відпустка". Це сума витрат на оплату відпустки та страхових внесків, нарахованих із відпускних, на виконання прийнятого раніше оцінного зобов'язання розбивається на два види операції:

• Щорічна відпустка за рахунок оціночних зобов'язань та резервів: 24 000 руб.(Сума раніше прийнятого резерву), 5280 руб.= 24 000 руб. * 22% (сума страхових внесків до ПФР на ОПС), 696 руб.= 24 000 руб. * 2,9% (сума страхових внесків до ФСС), 1224 руб.= 24 000 руб. * 5,1% (сума страхових внесків у ФФОМС), 48 руб.= 24 000 руб. * 0,2% (сума внесків у ФСС від СР та ПЗ);
• Щорічна відпустка за рахунок резервів: 23781,58 руб.= 47 781,58 (сума оплати відпустки) - 24 000 руб. (Сума раніше прийнятого резерву), 5231,95 руб.= 23781,58 руб. * 22% (сума страхових внесків до ПФР на ОПС), 689,67 руб.= 23781,58 руб. * 2,9% (сума страхових внесків до ФСС), 1212,86 руб.= 23781,58 руб. * 5,1% (сума страхових внесків у ФФОМС), 47,56 руб.= 23781,58 руб. * 0,2% (сума внесків у ФСС від СР та ПЗ).

На закладці Виплата відпусток за рахунок оціночних зобов'язань(Рис. 3) документа відображається докладна інформація про облік оціночних зобов'язань, не призначена для передачі в бухгалтерську програму.

3. Автоматична інвентаризація оціночних зобов'язань наприкінці року

Інвентаризація виконується автоматично також за допомогою документа Нарахування оціночних зобов'язань за відпустками (розділ Зарплата Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпусток) у грудні місяць. При інвентаризації розрахунок оціночних зобов'язань (БО) та резервів (НУ) проводиться за одним принципом виходячи
із накопичених днів відпустки незалежно від використовуваної методики. Алгоритм
інвентаризації практично збігається з алгоритмом щомісячного розрахунку зобов'язань за методикою МСФЗ та полягає в наступному:

Донарахування чи списання зобов'язання (резерву):

• Визначається кількість невикористаних днів відпустки.
• Визначається середній заробіток (як для відпустки).
• Множенням днів на середній заробіток виходить сума зобов'язання, при цьому сума резерву (НУ) не розраховується окремо, т.к. є тим самим значенням, як і сума зобов'язання.
• Проводиться порівняння з накопиченою сумою та визначається результат (донарахування чи списання).

Донарахування чи списання страхових внесків зобов'язання (резерву):

• Визначається ефективна ставка внесків за роком загалом за кожним видом внесків окремо:
  визначається оподатковувана внесками база працівника;
  визначається сума обчислених внесків;
  розраховується ставка внеску як співвідношення суми внеску та оподатковуваної бази.
• Сума зобов'язання множиться на ставку – виходить розрахункова сума внеску зобов'язання.
• Отримані величини внесків підсумовуються, сума внесків резерву (НУ) окремо не розраховується, т.к. є тим самим значенням, як і сума внесків зобов'язання.
• Проводиться порівняння з накопиченою сумою за внесками та визначається результат (донарахування чи списання).

5. Звіти щодо оціночних зобов'язань

Після проведення документа Нарахування оціночних зобов'язань щодо відпустокв розділі Зарплата – Звіти із зарплатиможна сформувати такі звіти:

1. Довідка-розрахунок "Резерви відпусток"– призначений для виведення докладного розрахунку резервів відпусток та оціночних зобов'язань щодо майбутніх відпусток у розрізі співробітників (видозмінюється залежно від обраної в налаштуваннях методики формування оціночних зобов'язань) (рис. 4).
2. Залишки та обороти резервів відпусток- Показує зведені дані про рух оціночних зобов'язань у розрізі типу резерву (руху рахунку 96 "Резерви майбутніх витрат") (рис. 5).
3. Резерви відпусток по співробітникам- Призначений для виведення руху оціночних зобов'язань у розрізі співробітників (розшифрування рахунку 96 "Резерви майбутніх витрат") (рис. 6).